会计诚信问题的研究

北京交通大学毕业设计（论文）

的是利润，只有当诚信能带来利润，不诚信会带来损失时，它才会讲诚信；对于个人而言，他们的目的是自己价值的实现只有当诚信与自己的最终价值相符合时他们才会诚信。在利益的驱使下出现了诚信问题，企业通过提供虚假会计信息可骗取投资者，债权人及国家有关管理机关的信任，并因此获得投资贷款或减少税金支出等经济利益，企业负责人有能力，有条件影响会计人员通过制造虚假的会计信息骗取投资者的信任，在企业利润最大化的经营目标下，失去了理性，走上了唯利是图的道路。会计人员作为会计信息的直接生产者，他们对会计信息质量的影响也发挥着重要作用。一方面他们必须遵守国家的法律，避免因违反法规而影响自身的利益。另一方面他们必须接受企业负责人的领导，按企业负责人的管理要求完成会计工作，并由此获得薪金，升迁，奖金等利益。而会计师事务所在我国目前处于买方市场的困境下，为了占有一席之地，也迎合上市公司的要求，出具虚假报告，严重损害国家和社会公众的利益。虚假会计信息能实现“多赢”，正是这复杂的利益关系构成了虚假会计信息产生的内在动因。

4.3会计制度本身存在的漏洞为会计失信创造条件

目前我国经济立法滞后。现有法律虽然对部分不诚信行为提供了法律依据,但还不能涵盖全部不诚信或者道德失范的行为,使信用活动缺乏法律支撑,道德失范者逃之夭夭。我国的公司在一定程度上维系了当地政府的利益，造就了“一荣俱荣，一损皆损”的局面。因此，即使制定了严厉的惩罚准则，即使公司已经符合受惩罚的条件，出于各方面的考虑，仍然很难予以惩处。法律监督机制的不健全,在执法过程中存在着有法不依、执法不严、违法不纠的现象。监督组织不完善,监督内容不完备,致使法律监督力度不够,不能对企业形成有效监督机制。会计准则、会计制度的漏洞与执行的伸缩性等，为虚假会计信息的产生提供了条件。主要表现为：会计原则为虚假会计信息提供了操作空间；会计政策为企业提供越来越宽的选择范围。会计信息提供者总是在规定的范围内选择有利于自身绩效或其他目的会计政策；会计工作内容需要凭会计人员的主观判断来进行。这就为会计人员制造假会计信息提供了职务上的方便，针对同一经济事项，会计人员可能有若干种可供选择的方法，做出不同的估计；会计准则的滞后性，为会计造假提供契机；会计人员没有独立地位。

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4.4会计人员职业道德素质不高是会计失信的重要原因

在建立市场经济体制过程中，社会上一些不良风气，如拜金主义、利己主义、暴富心理，侵蚀了人们的道德观念，使有的会计人员缺乏良好的职业道德素养、法制观念淡薄、工作责任心不强，为迎合领导或在个人利益的驱使下，处理会计业务时不能坚持原则，违反财经纪律，往往做假账、编假报表，甚至搞权钱交易。

4.5会计人员缺乏独立性是导致会计失信的直接原因

每个行业都有相应的职业道德规范,会计行业也不例外,每名会计人员在接受专业知识训练的同时,也都接受过会计职业道德的教育。从总体上说,会计人员本身都是愿意遵守职业道德,不愿意做假账或做出不诚信行为的。但从现实中一些事件分析,会计人员却往往都不是自主地处理各项业务。依照《会计法》的规定,我国会计人员实际上具有双重身份,他们既要维护企业的利益,又要代表国家、投资者监督企业的财务收支。然而,在实际工作中,会计人员是完成不了其双重职能的。因为会计人员置身于企业,他们自己能否在一个企业工作下去,除自身因素外,主要取决于这个企业的负责人。会计人员的工资、奖金、福利及在职消费等,都要由公司经理等负责人决定,会计人员的任用、调动、撤职或免职等重大人事问题也掌握在这些人手中。在这种情形下,会计人员的工作只能是对企业负责,对经理负责,按企业负责人的旨意要求进行会计核算。所以,只要公司负责人想做假账,对会计人员来说,除非不怕受到处分乃至被开除等的威胁,否则,他们是难以抵制和违抗领导的意志的。

5.重塑会计诚信的对策

解决会计诚信问题也应该从源头入手，即要从根本上采取必要措施使造假成本高于造假的收益。任何一个理性人是不会花大成本去做小收益的事情的。还可以提高员工自我约束的能力，某岗位职责完成的怎么样，有无缺点和漏洞，有另

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一个人可以评定，可以及时发现其中有无违法乱纪行为，增加了工作的透明度和可考核性，从制度上制约了员工违法乱纪行为的发生，有利于加强内部监督，防范案件发生。又可以提高员工的工作积极性，降低了会计人员独守一职的厌倦性，增强员工在工作方面的创造性和敏感性，是防止疲钝倾向的有效措施。在此，治理的手段要双管齐下，即法律管制和道德管教双管并重，其中以法律管制为主，治理的方式从事后查处为主转向事前预防和事后查处相结合，并逐步过渡到以事前预防为主。

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5.1会计信息不对称的缓解对策

5. 1.1强化对办理者的监控

从上面对会计信息不对称原因研究来看，会计信息不对称现象出现的主要理由就是管理层面为达到某一目的蓄意操纵的结果。所以，治理财务不对称现象首先一定要强化当下公司办理者的监控对策是“赏罚”政策，也便是以优厚的报酬提升与激发和鼓励管理层面对企业的忠诚度，和对那些图谋不轨的管理层面人员加大力度采取严厉的处罚对策，从而提升其舞弊本钱，股票期权激发和鼓励体制是现阶段赏罚政策最常用的方式，但是这种体制有时也会失灵，甚至走向反面。为了提升管理层面的忠诚度，避免逆向选择和道德风险，公司为了把公司的长远好处与管理层面的长远好处联合起来常常经过付给管理层面股票期权作为报酬。

5. 1.2会计信息滞后方面的治理

有人认为，可以采取公允价值计量来补充历史本钱计量引起的信息滞后，可是公允价值的应用也会造成会计信息失真。相比公允价值，我国会计准则的定义是：在公允价值的计量下，资产和负债的价值即为公平交易中熟悉情况的双方愿意购买资产或清偿债务所支付的价格。所以，公允价值反映的是特定时点下市场对资产或负债的定价，从这方面来看，公允价值似乎更加准时的反映的市场的信息，可是，从公允价值的估计来看，其应用也会造成会计信息失真，第一点，公允价值计量技术本身就有关许多假设与估计和判断的原因。是一种模拟市场的价格，是在交易未发生的情况下，对缺乏可行市场的资产负债项目的价值，进行近似市场价值方式的评估。第二点，出于好处目的，管理层面应用公允价值操纵利润。