《管理会计》实验指导书

实验二 盈亏平衡分析

一、实验项目名称：盈亏平衡分析

二、实验目的和任务

1．实验目的：

通过实验，理解盈亏平衡分析的基本程序，掌握盈亏平衡分析的一般方法，为企业预测和决策提供基础。

2．实验任务：

（1）理解盈亏平衡分析的意义。

（2）理解相关资料，并加以认真整理。

（3）掌握单一产品盈亏平衡分析和多种产品盈亏平衡分析要领。 （4）掌握加权平均贡献毛益率分析法在盈亏平衡分析中的运用。 3．实验性质：必修

三、实验的基本内容和步骤

1．实验内容：利用加权平均贡献毛益率法计算该企业综合保本额和各种产品的保本额。

2．实验步骤：

（1）在EXCEL中进行盈亏平衡分析；

（2）根据相关实验资料，计算各种产品销售收入，销售收入总额，各项销售收入占收入总额的比重；

（3）计算各种产品加权平均贡献毛益率； （4）计算全厂综合保本额；

（5）根据各种产品的销售比重和全厂综合加权平均贡献毛益率计算各种产品的保本额。

四、实验前的预习内容

盈亏平衡分析原理和EXCEL的运用。

五、实验结果与记录

采用EXCEL根据资料运用加权平均贡献毛益率法计算重庆YTB公司的保本销售额和保本销售量。

六、实验思考题

1．什么是盈亏平衡分析？

2．企业多种产品下盈亏平衡分析的方法有哪些？ 3．哪些因素的变动会影响企业的保本额？

七、实验报告的要求

1．基本要求（实验课程名称、实验时间、实验地点、班级、姓名、学号、小组成员、实验成绩、指导教师）

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2．扩展要求（（实验目的、实验内容、操作基本步骤、运行结果、运行情况和结果分析、存在的问题和改进措施、实验思考题解答）

公司盈亏平衡分析 1、基本数据计算 项目 销售量 单价 单位变动成本 销售收入 贡献毛益 贡献毛益率 A产品 B产品 C产品 2、综合贡献毛益率的计算 项目 销售比重 贡献毛益率 综合贡献毛益率 固定成本总额 综合保本额 A产品 B产品 C产品 3、各产品的保本额、保本量的计算 项目 销售比重 综合保本额 各产品的保本额 A产品 B产品 单价 各产品的保本量

C产品 八、实验材料

重庆YTB公司生产A、B、C三种产品，A产品年销售量100000件，单位10元/件，单位变动成本8.5元/件；B产品年销售量25000件，单位20元/件，单位变动成本16元/件；C产品年销售量10000件，单位50元/件，单位变动成本25元/件；全公司固定成本300000元；三种产品生产时的品种比例不变。

九、练习使用联合产品法计算多种产品条件下的保本点

公司盈亏平衡分析 1、联合产品的单位贡献毛益 联合产品 联合产品固定联合产单位变动单位贡项目 销售量 单价 （各产品的单位贡成本品的保成本 献毛益 比例） 献毛益 总额 本量 A产品 B产品 C产品 2、各产品的保本额、保本量的计算 项目 联合产品（各产品比例） 各产品的保本量 单价 各产品的保本额 A产品 B产品 C产品

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实验三 资金需要量的预测★

（★本实验为选作）

一、实验项目名称：资金需要量的预测

二、实验目的和任务：

1．实验目的：

本实验旨在使学生利用Excel，掌握资金需要量预测的销售百分比法，并进一步巩固和掌握管理会计中有关筹资及财务预测等知识。

2．实验任务：

（1）在EXCEL中进行计算，要运用到EXCEL的功能； （2）计算该企业外部融资额 3．实验性质：必修

三、实验的基本内容和步骤

1．实验内容：根据资料预测企业资金需要量。 2．实验步骤：

（1）确定敏感项目及其比例

（2）计算该企业所需要的运营资金 （3）计算该企业内部融资额 （4）计算该企业外部融资额。

四、实验前的预习内容：

资金需要量的预测。

五、实验结果与记录

（1） 用Excel绘制下表并计算敏感项目比例

敏感项目 现金 应收帐款 存货 应付费用 应付帐款 金额 敏感项目比例

（2） 用Excel绘制下表并计算需要的营运资金

2003年度 销售增 2004年销 敏感资 敏感负 需增加的 销售收入 长比率 售增长额 产比率 债比率 营运资金

（3） 用Excel绘制下表并计算需要从公司内部取得的资金

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2003年度销售收入 销售2004年2004年度2004年增长销售净利销售收入 净利润 比率 率 2004年股利额 公司内部融资 （4）用Excel绘制下表并计算公司2004年的外部融资额

项目 2004年需要增加的营运资金 2004年公司内部融资额 2004年公司的外部融资额 金额

六、实验思考题

1．企业资金预测的方法有哪些？

2．销售百分比法中哪些因素是敏感性因素？

七、实验报告要求

1．基本要求（实验课程名称、实验时间、实验地点、班级、姓名、学号、小组成员、实验成绩、指导教师）

2．扩展要求（（实验目的、实验内容、操作基本步骤、运行结果、运行情况和结果分析、存在的问题和改进措施、实验思考题解答）

八、实验材料

重庆YTB公司2007年12月31日有关资料如下：（单位：万元） 与销售收负债及所有者权益 金额 入的关系 现金 200 变动 应付费用 500 应收帐款 2800 变动 应付帐款 1300 存货 3000 变动 短期借款（利率5%） 1200 长期资产 4000 不变动 公司债券（利率8%） 1500 股本（每股面值1元） 100 资本公积 2900 留存收益 2500 合计 10000 合计 10000 资产 金额 与销售收 入的关系 变动 变动 不变动 不变动 不变动 不变动 不变动 公司2007年的销售收入为10000，销售净利率为10%，2007分配的股利额为800，假设该公司2008年的销售收入增长率为20%，销售净利率不变，公司采用固定股利政策。

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