(0154)审计学复习思考题

五、综合题

天山会计师事务所2006年1月接受委托对伊犁公司2005年度会计报表进行审计。注册会计师经审查后发现下列情况：（要求：写出审计调整分录，不考虑所得税和利润分配调整）

（1）2005年12月25日采用分期收款方式发出产品一批，成本16 000万元，售价25 000元，增值税率17%。合同规定2006年1月25日收取全部货款的70%，该公司在2005年12月25日发出产品时，除将库存商品转入分期收款发出商品外，并立即确认了70%的收入，并结转了70%的销售成本。(设城市维护建设税率7%，教育费附加征收率3%，该企业坏账准备按应收账款期末5% 提取)

（2）2005年12月10日支付了12万元的下年度产品广告费，全部计入了当月的营业费用。

（3）2005年度，少提厂部行政办公大楼折旧费47.50万元。

（4）盘点库存产成品发现账外产品一批，成本180万元，经查系2005年11月份销货退回产品未入账。经查销售收入已冲减。

（5）2005年度将经营性出租设备的折旧费5万元，全部列入了营业外支出。 （6）2005年10月，报废设备一台，原值15万元，已提折旧12万元，年末已结转清理净损失。但该台设备折旧未冲销。

（7）由于出纳员岗位轮换2005年度银行存款利息收入2万元一直未入账。

（8）2005年9月火灾损失材料一批，当年已处理完毕，净损失已结转，但进项税额34000元未转出。

（9）2005年度，该企业注册资本15亿元，盈余公积2005年末余额3亿元，年终将其全部转入了资本金。

（10）会计报表“长期债权投资”项目中包含一年内到期的长期债权投资45万元。

（11）2005年10月5日，收到外商货币资金投资5万美元，存入银行。当日汇率1:8.3，合同约定汇率1:8.2

该企业作如下账务处理： 借：银行存款 415 000

贷：股本 410 000 营业外收入 5 000

（12）该企业2005年12月10日销售产品时，用存款代垫了5万元的运杂费，全部计入了当月的营业费用。

（13）该企业筹建期间进行单项在建工程建设，由于非正常原因发生报废，共计损失15万元。收到保险公司赔款为6.5元已存入银行。其账务处理如下： 借：银行存款 65 000

长期待摊费用 85 000（净损失）

贷：在建工程 150 000 净损失=150000—65000=85000元

（14）该企业2005年度7月1日行政部门发生固定资产修理费20 000元，此项固定资产一年大修理一次。该企业2005年12月31日已将上述修理费摊销完毕。

（15）该企业2005年度，将医务人员工资费合计6万元，全部列入了营业外支出。 （16）审计人员对该企业2005年度会计报表进行审计发现该企业2005年12月25日无任何依据作如下转账业务：

借：管理费用 200 000

贷：其他应付款—应付效益工资200 000

六、名词解释

审计的独立性（教材第14页）、会计责任（教材第108页）、审计责任（教材第

108页）分析性复核（教材第76页）、审计风险（教材第110页）、不相容职务（教材第87页）、符合性测试（教材第99页）、实质性测试（教材第113页）、存在或发生认定（教材第54页）、权利和义务认定（教材第54页）、完整性认定（教材第54页）、估价或分摊认定（教材第54页）、不相容职务（见教材第87页）、内控制度（见教材第82页）。

（0154）《审计学》复习思考题答案

一、单项选择题

1、D 2、A 3、B 4、D 5、A 6、B 7、C 8、A 9、D 10、C 11、A 12、D 13、B 14、C 15、C 16、A 17、C 18、C 19、D 20、A 21、D 22、A 23、C 24、D 25、B 26、C

二、多项选择题

1、BD 2、ABC 3、ABD 4、ABCE 5、ACDE 6、ABCE 7、ADE 8、BD 9、ABD 10、ABC 11、CDE 12、AD 13、BCD 三、判断题

1、 × 2、√ 3、× 4、× 5、√ 6、× 7、× 8、× 9、√ 10、× 11、√ 12、√ 13、× 14、√ 15、× 四.解答题

1、试述应收账款的审计目标？ 答：（1）确定被审计单位的应收账款是否真实； （2）确定应收账款的余额是否正确；

（3）确定应收账款是否归被审计单位所拥有； （4）确定应收账款的可收回性；

（5）确定应收账款和预收账款的分类是否恰当； （6）确定应收账款在会计报表上的披漏是否恰当。 2、试述固定资产增加的审查要点。 答：（1）固定资产增加是否合理，有无盲目购建、造成固定资产使用效率下降情况；

（2）固定资产计价是否正确；

（3）固定资产的验收是否认真，有无不验收就投入使用的情况。 3、常见的隐瞒销售收入的舞弊手法有那些？ 答：（1）销售收入不入账；

（2）推迟销售收入入账时间；

（3）将销售收入挂在“其他业务收入”账上； （4）假退货。

4、如何查找未入账的应付账款？ 答：（1）检查会计年度后银行存款支付记录； （2）检查期末的验收报告； （3）检查供应商的对账单。

5、常见的虚增销售收入的舞弊手法有那些？ 答：（1）年末虚开销售发票，下年冲回；

（2）对尚未发货、收款的销货业务提前确认销售入（如：凭合同确认销售收

入）；

（3）对分期收款发出商品，在发出时提前确认了销售；

（4）对委托外单位销货，在尚未收到代销清单时，就确认了销售收入。

6、试述固定资产减少的审查要点。

答：(1) 对报废的固定资产，审查时要注意是否经过审批；作价是否合理；变价收

入是否入账；由于责任事故造成的固定资产提前报废是否追究了当事人的责任；

(2) 对出售的固定资产，审查时应注意作价是否合理； (3) 报废、出售的固定资产的会计处理是否正确。

(4) 投资转出的固定资产，审查时应注意作价是否合理；因投资而发生的固

定

资产重估增值是否作为资本公积处理；

(5) 对盘亏的固定资产，审查时注意盘亏的原因。 7、试述所得税实质性测试内容。 答：（1）、确定应纳税所得额； （2）、使用的税率是否正确； （3）、税款的减免是否合法，有无超范围、超期限、超审批权限减免的 情况；

（4）、是否及时、足额缴纳税款，有无长期拖欠所得税的情况； （5）、检查有关所得税业务的会计处理是否正确； （6）、确定所得税在资产负债表和损益表上是否恰当披漏。 8、为了保证审计的独立性，注册会计师需要回避的情况有那些？ 答：（1）曾在委托单位任职，离职后未满两年的；

（2）持有委托单位股票、债券或在委托单位有其他经济利益的；

（3）与委托单位的负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲关系

的；

（4）担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的； （5）其他为保持独立性而应回避的事项 9、内部会计控制的方法和程序有哪些？ 答：（1）授权控制

（2）职责分工控制 （3）会计记录控制

（4）资产接触与记录控制 （5）内部审计控制

10、财经法纪审计的特征是什么？ 答：（1）财经法纪审计以财经法规和财经纪律作为审计的依据； （2）财经法纪审计具有执法的严肃性和强制性； （3）财经法纪审计的对象具有复杂性； （4）财经法纪审计是一种事后突击性审计； （5）财经法纪审计没有固定模式。 11、答：短期借款的审计目标是：

（1）借款的数额是否恰当，有无盲目借款，造成资金使用效率下降的情况； （2）是否按规定用途使用借款； （3）有无足够的还款能力； （4）是否按期还本付息；

（5）借款余额与银行对账单余额是否一致，有无差错； （6）利息的账务处理是否正确。

五、综合题

（1）审计调整分录如下：

①借：主营业务收入 17 500 （25 000×70%） 应交税金——应交增值税 2 975 （17 500×17%） 贷：应收账款 20 475

②借：应交税金——应交城市维护建设税 208.25 (2 975×7%) 其他应交款——应交教育费附加 89.25 (2 975×3%)

贷：主营业务税金及附加 297.5 ③借：应收账款——坏账准备 1 023.75

贷：管理费用 1 023.75 ④借：存货 11 200

贷：主营业务成本 11 200 （16 000×70%） （2）审计调整分录如下： 借：待摊费用 120 000

贷：营业费用 120 000 （3）审计调整分录如下： 借：管理费用 475 000

贷：累计折旧 475 000 （4）审计调整分录如下：

借：存货 1 800 000

贷：主营业务成本 1 800 000 （5）审计调整调整如下：

借：其他业务支出 50 000

贷：营业外支出 50 000 （6）审计调整分录如下：

借：累计折旧 150 000

贷：营业外支出 150 000 （7）审计调整分录如下：

借：货币资金 20 000

贷：财务费用 20 000 （8）审计调整分录如下：

①借：营业外支出 34 000

贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）34 000 ②借：主营业务税金及附加 3 400

贷：应交税金——应交城市维护建设税 2 380 (34 000×7%) 其他应交款——应交教育费附加 1 020 (34 000×3%) （9）分析：3÷15=20%小于25%，按制度规定不得转增资本金。

审计调整分录如下：

借：股本 300 000 000

贷：盈余公积 300 000 000 （10）作重分类调整：

借：一年内到期的长期债权投资450 000

贷： 长期债权投资 450 000 （11） 审计调整调整如下：

借：营业外收入 5 000

贷：资本公积 5 000

（12）分析：代垫运费应向购货单位收回。原账务处理虚增了营业费用，漏列了应收账

款。

审计调整分录如下：

①借：应收账款 50 000

贷：营业费用 50 000

②借：管理费用 2 500

贷：坏账准备 2 500

（13）分析：筹建期间，在建工程发生的非常损失应列入营业外支出。原账务处理混淆

营业外支出和资本性支出。

审计调整分录如下：

借：营业外支出 85 000

贷：长期待摊费用 85 000 （14）分析：多摊修理费10 000元，

审计调整分录如下：

借：待摊费用 10 000 贷：管理费用 10 000

（15）分析：医务人员工资费应从福利费中开支。原账务处理虚增了营业外支出，同时

虚减了利润，偷漏了所得税。高估了应付福利费负债。

审计调整分录如下：

借：应付福利费 60 000

贷：营业外支出 60 000

（16）分析：该企业为了偷漏所得税，虚列效益工资费用，达到虚减利润的目的。

审计调整分录如下：

借：其他应付款—应付效益工资200 000

贷：管理费用 200 000 六、名词解释

审计的独立性（教材第14页）、会计责任（教材第108页）、审计责任（教材第108页）分析性复核（教材第76页）、审计风险（教材第110页）、不相容职务（教材第87页）、符合性测试（教材第99页）、实质性测试（教材第113页）、存在或发生认定（教材第54页）、权利和义务认定（教材第54页）、完整性认定（教材第54页）、估价或分摊认定（教材第54页）、不相容职务（见教材第87页）、内控制度（见教材第82页）。