案例题 - 图文

纳税人纳税 D.小规模纳税人应纳增值税与购进货物没有关系，购进货物的全部支出都将计入货物的成本 答案解析: (1) A 解析：对于小规模纳税人，由于其经营规模小，会计核算不健全，难以按增值税税率计税和使用增值税专用发票抵扣进项税款。小规模纳税人增值税征收率统一为3%。 (2) A 解析：不含税销售额＝含税销售额－(1+征收率)，企业销售服装不含税销售额 =32960/(1+3%)=32000( 元 ) ，企业销售服装应缴纳的增值税税额 =32000X 3%=960(元)。 (3) A 解析：小规模纳税人增值税征收率统一为3%,征收率的调整由国务院决定。 (4) C 解析：营业税应纳税额 = 营业额 * 税率，营业税应纳税 =100000*5%=5000(元) (5) ABCD 解析：小规模纳税人的认定标准如下: 一、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主。并兼营货物批发或者零售的纳税人。年应税销售额在50万元以下(含本数，下同)的。二、其他的增值税纳税人，年应税销售额在 80万元以下的。三、对提供应税服务的,年应税服务销售额在500万元以下的。四、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。五、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。小规模纳税人应纳增值税与购进货物没有关系，购进货物的全部支出都将计入货物的成本 案例分析题19 遵义一家某棉纺企业为增值税一般纳税人，2011年1月份发生下列业务：（1）购进纺织设备一台，不含税价款10万元，取得增值税专用发票，另支付运费500元，取得承运部门开具的运输发票； （2）从当地农民生产者购进免税棉花10吨，每吨1.4万元，收购凭证上注明价款14万元；（3）从当地某农工商供销公司（增值税一般纳税人，税率17%）购进棉花30吨，每吨不含税价格1.5万元，取得增值税专用发票； （4）本月向一般纳税人销售甲型号棉布1.2万米，售价每米40元（不含税）；向个体工商户销售乙型号棉布2.34万米，售价每米50元（含税）。 已知：有关发票在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣。要求：根据上述材料，回答下列问题。 (1)下列关于该企业向农民生产者购进棉花和向供销公司购进棉花计算的可抵扣进项税额的说法正确的有 A.向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为8. 95万元 B.向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为7. 65万元 C.向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为0 D.向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为1. 82万元 (2)该企业购进纺织设备及支付运费可抵扣的进项税额为（）。 A.1.7万元B.1.452万元C.36.7万元D.1.7035万元 (3)该企业本月销售货物应确认的销项税额为（）。 A.10.149万元B.9.86万元C.11.874万元D.25.16万元 (4)该企业本月应缴纳的增值税税额为（）。 A.0.475万元B.1.345万元C.0.295万元D.13.9865万元 (5)该企业缴纳增值税的纳税期限可以是（）。 A.5日B.3日C.10日D.365日 答案解析: (1) BD 解析：本题考核进项税的抵扣。向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额＝1.5×30×17%＝7.65（万元）。增值税一般纳税人向农产品生产者购买免税农产品，准予按收购凭证上注明的收购价和13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。可抵扣的进项税额＝14×13%＝1.82（万元）。 (2) D 解析：本题考核增值税进项税的抵扣。可抵扣的进项税＝（100 000×17%＋500×7%）÷10 000＝1.17

7035（万元）。 (3) D 解析：本题考核销项税的确定。本月销售货物应确认的销项税额＝40×1.2×17%＋2.34×50÷（1+17%）×17%＝25.16（万元）。 (4) D 解析：本题考核增值税的计算。本月应缴纳的增值税＝25.16－1.7035－1.82－7.65＝13.9865（万元）。 (5) ABC 解析：本题考核增值税的纳税期限。增值税的纳税期限分为为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。 案例分析题20 某企业主要从事化妆品生产业务，兼营化妆品批发零售，适用消费税税率为30%。3月份发生如下业务： （1）从国外进口一批A类化妆品，关税完税价格为820000元，已缴关税230000元； （2）委托某加工厂加工B类化妆品，提供原材料价款68000元，支付加工费2000元，该批加工产品已收回（受托方没有B类化妆品同类货物价格）； （3）销售本企业生产的C类化妆品，取得销售额580000元（不含税）； （4）“三八”妇女节，向全体女职工发放本企业生产的一批C类化妆品，该批化妆品市场零售价格为8000元（不含税）。根据以上材料，回答下列问题： (1)该企业进口A类化妆品应缴纳的增值税税额为（）。 A.255000元B.178500元C.139400元D.124900元 (2)该企业进口化妆品，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起（）日内缴纳税款 A.10B.15C.20D.5 (3)该企业A类化妆品应缴纳的消费税税额为（） A.450000元B.315000元C.351428.6元D.246000元 (4)该企业B类化妆品应缴纳的消费税税额为（） =（68000+2000）÷（1－30%）×30% A.30000元B.20400元C.21000元D.29142元 (5)该企业C类化妆品应缴纳的消费税税额为（） =580000×30%+8000×30% A.174000元B.151118元C.176400元D.150769元 答案解析: (1) A 解析：进口A类化妆品应缴纳的增值税税额=（820000+230000）/（1－30%）×17%=255000元。 (2) B 解析：纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。 (3) A 解析：A类化妆品应缴纳的消费税税额=（820000+230000）/（1－30%）×30%=45000元。 (4) A 解析：B类化妆品应缴纳的消费税税额=（68000+2000）÷（1－30%）×30%=30000元。 (5) C 解析：C类化妆品应缴纳的消费税税额=580000×30%+8000×30%=176400元 案例分析题21 某企业根据《企业所得税法》的有关规定,可以享受自项目取得第一笔生产经营收入的纳税年度起,第1年至第2年免征企业所得税,第3年至第5年减半征收企业所得税的优惠政策。该企业2005年9月份开始生产经营，从2005年度至2009年度，每年应纳税所得额分别为10万元、60万元、80万元、90万元、100万元。2010年度该企业会计报表上的销售收入总额1000万元，利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。2010年其他有关情况如下： （1）营业外收入50万元，其中包括购买国债的利息收入10万元，国债转让收益10万元，股票转让收益10万元,接受捐赠收入10万元； （2）管理费用450万元，销售费用300万元； （3）支付在建办公楼工程款60万元，已列入当期费用； 18

（4）支付诉讼费2.3万元，已列入当期费用； （5）营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元。（说明：该企业2005-2007年适用33%的企业所得税率）要求：根据上述材料，回答下列问题。 (1)下列关于该企业应缴纳企业所得税的说法正确的有（）。 A.该企业从2005年度开始生产经营，应当计算享受税收优惠的期限，该公司2005、2006年可以享受免税优惠，不需要缴纳企业所得税 B.该企业2005年度经营未满一年，减免征税优惠政策可以从2006年开始算起 C.从2010年度开始，该企业不再享受税收减免优惠 D.该企业2008—2009年度需要缴纳企业所得税=（90+100）×25%×50%=23.75万元 (2)该企业2010年取得的营业外收入中属于免税收入的是（） A.国债利息收入10万元 B.接受捐赠收入10万元 C.股票转让收益10万元 D.国债转让收益10万元 (3)下列费用中，准予在计算应纳所得税税额时扣除的是（） A.管理费用450万元 B.营业外支出300万元 C.支付诉讼费2.3万元 D.支付在建办公楼工程款60万元 (4)该企业2010年汇算清缴应补缴的企业所得税数额为（） A.42.5万元B.15万元C.40万元D.17.5万元 (5)计算缴纳企业所得税。该企业2008—2010年应缴纳的企业所得税税额合计为（） A.76.25万元B.63.75万元C.38.75万元D.51.25万元 答案解析: (1) ACD 解析：无 (2) A 解析：无 (3) AC 解析：无 (4) B 解析：应补缴的企业所得税数额为=（100+60+10－10）×25%－25=15万元 (5) B 解析：该企业2008—2010年应缴纳的企业所得税税额=（90+100）×25%×50%+（100+60+10－10）×25%=63.75万元 19

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