2008年注册会计师全国统一考试《审计》试题及参考答案

2008年注册会计师考试全国统一考试《审计》试题

一、单项选择题（本题型共4大题，18小题，每小题1分，本题型共18分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）

（一）D注册会计师负责对丁公司20×8年度财务报表进行审计。在审计银行存款时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

1. D注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（ ）。 A. 取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性 B. 检查银行存款收支的正确截止

C. 检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表

D. 函证银行存款余额

2. 如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是（ ）

A. 重新测试相关的内部控制

B. 检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况

C. 检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况 D. 检查该银行账户的银行存款余额调节表

3. 如果D注册会计师要证实丁公司在临近20×8年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（ ） A. 函证20×8年12月31日的银行存款余额 B. 检查20×8年12月31日的银行对账单

C. 检查20×8年12月31日的银行存款余额调节表 D. 检查20×8年12月的支票存根和银行存款日记账

4. 丁公司某银行账户的银行对账单余额为1 585 000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，D注册会计师注意到以下事项：在途存款100 000元；未提现支票50 000元；未入账的银行存款利息收入35 000元；未入账的银行代扣水电费25 000元。假定不考虑其他因素，D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是（ ）。 A. 1 535 000元 B. 1 575 000元 C. 1 595 000元 D. 1 635 000元

（二）C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

5. 内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可行性提供合理保证，其原因是（ ）。

A. 建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责 B. 内部控制的成本不应超过预期带来的收益 C. 在决策时人为判断可能出现错误

D. 对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任

6. 下列与现金业务有关的职责可以不分离的是（ ）。 A. B. C. D.

现金支付的审批与执行

现金保管与现金日记账的记录 现金的会计记录与审计监督

现金保管与现金总分类账的记录

7. 在了解控制环境时，C注册会计师通常考虑的因素是（ ）。 A. 内部控制的人工成分

B. 内部控制的自动化成分

C. 丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识 D. 会计信息系统

8. 下列情形中，最有可能导致C注册会计师不能执行财务报表审计的是（ ）。 A. 丙公司管理层没有清晰区分内部控制要素

B. 丙公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制 C. 丙公司管理层凌驾于内部控制之上

D. C注册会计师对丙公司管理层的诚信存在严重疑虑 9. C注册会计师没有义务实施的程序是（ ）。 A. 查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷 B. 了解丙公司情况及其环境

C. 实施审计程序，以了解丙公司内部控制的设计

D. 实施穿行测试，以确定丙公司相关控制活动是否等到执行

（三）B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型（审计风险＝重大错报风险×检查风险）时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 10. 下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（ ）。 A. 重大错报风险是因错误使用审计程度产生的

B. 重大错报是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性 C. 重大错报风险独立于财务报表审计而存在

D. 重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制 11. 在审计风险模型中，“重大错报风险” 是指（ ）。 A. 评估的财务报表层次的重大错报风险 B. 评估的认定层次的重大错报风险

C. 评估的与控制环境相关的重大错报风险

D. 评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险

12. 当可接受的检查风险降低时，B注册会计师可能采取的措施是（ ）。 A. 缩小实质性程序的范围

B. 将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末 C. 降低评估的重大错报风险 D. 消除固有风险

13. 在实施进一步审计程序后，如果B注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（ ）。 A. 抽样风险 B. 非抽样风险 C. 检查风险

D. 重大错报风险 14. A. B. C.

在控制检查风险时，B注册会计师应当采取的有效措施是（ ）。 调高重要性水平

测试内部控制的有效性，以降低控制风险 进行穿行测试，以降低固有风险

D. 合理设计和有效实施进一步审计程序

（四）A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅。在承接和执行业务时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 15. 在与甲公司管理层沟通时，A注册会计师应当说明该项业务属于（ ）。 A. 有限保证的鉴证业务 B. 直接报告业务 C. 其他鉴证业务

D. 合理保证的鉴证业务

16. 在确定项业务责任方的责任时，下列表述正确的是（ ）。

A. 甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责

B. 甲公司管理层应对K公司财务报表负责，K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责

C. K公司管理层应对K公司财务报表负责，甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责

D. K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责 17. A. B. C.

如果在承接业务后出现下列情形，A注册会计师不得变更业务类型的是（ ）。 甲公司计划将K公司改制上市，要求将该项业务变更为财务报表审计业务

甲公司对该项业务的性质存在误解，要求将该项业务变更为代编简要财务报表业务 审阅发现K公司报表存在重大错报，K公司要求将该项业务变更为对财务信息执行商

定程序业务

D. 审阅发现K公司财务报表存在因舞弊导致的重大错误，甲公司要求将该项业务变更为财务报表审计业务，以查清可能存在的其他舞弊行为

18. 如果审阅发现因标准或鉴证对象不适当而造成工作范围受到限制，A注册会计师可以采取的行动是（ ）。 A. 要求甲公司将该项业务变更为其他类型的鉴证业务或相关服务业务 B. 视其重大与广泛程度出具保留结论或否定结论的报告 C. 视其重大与广泛程序出具保留结论或无法提出结论的报告 D. 单方面解除业务约定，而无须与甲公司管理层沟通

二、多项选择题（本题型共4大题，12小题，每小题1分，本题型共12分，每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。签字写在试题卷上无效）

（一）D注册会计师负责对外商投资企业丁公司增加注册资本进行验证。在执行验资业务时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

1. 外方出资者的下列货币出资方式中，符合规定的有（ ）。 A. B. C. D.

外方出资者用其在中国境内购买的外币现金出资

外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业因清算所得的货币资金出资

外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业因股权转让所得的货币资金出资 外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业因减资所得的货币资金出资

2. 在外方出资者的货币出资进行审验时，D注册会计师实施的下列审验程序正确的有（ ）。 A. 检查丁公司的外汇登记证，以确定外币是否汇入经外汇管理部门核准的资本金账户 B. 向资本金账户的开户银行进行函证

C. 当出资的币种与注册资本的币种、记账本位币不一致时，检查实收资本是否按收到日的汇率折算

D. 外方出资者将出资款直接汇入丁公司在境外开立的银行账户的，检查丁公司注册地外汇管理部门的批准文件

（1）检查外方出资者是否以从境外汇入的外币出资；检查外商投资企业的外汇登记证，以确定外币是否汇入经外汇管理部门核准的资本金账户，并向该账户开户银行进行函证； （2）外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业获得的人民币利润和因清算、股权转让、先行收回投资、减资等所得的货币资金在境内再投资的，检查该外商投资企业的已审计财务报表和审计报告、董事会有关利润分配的决议、利润再投资的货币资金获取地外汇管理部门的批准文件和“国家外汇管理局资本项目外汇业务核准件”原件以及主管税务机关出具的完税证明，以确定其再投资行为和金额是否与外汇管理部门核准的相一致； （3）当出资的币种与注册资本的币种、记账本位币不一致时，检查实收资本的折算汇率是否按收到出资当日汇率折算； （4）出资者将出资款直接汇入被审验单位在境外开立的银行账户的，检查被审验单位注册地外汇管理部门的批准文件。

3. 下列各项中，D注册会计师可以在验资报告说明段中予以说明的情形有（ ）。 A. D注册会计师与丁公司在注册资本实收资本的确认方面存在异议

B. 丁公司由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本及实收资本

C. 丁公司及其出资者未按国家有关规定对出资的实物财产进行资产评估或价值鉴定 D. 丁公司尚未对本次注册资本的实收情况作出相关会计处理

（二）C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在识别、评估和应对特别风险时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 4. 在确定特别风险时，C注册会计师的下列做法正确的有（ ）。 A. 直接假定丙公司收入确认存在特别风险

B. 将丙公司管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险 C. 直接假定丙公司存货存在特别风险

D. 将丙公司管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险

5. 在了解和测试与特别风险相关的内部控制时，C注册会计师的下列做法正确的有（ ）。 A. 评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行 B. 如果拟信赖相关控制，每年测试控制的有效性

C. 如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，每两年测试一次控制的有效性

D. 如果相关控制不能恰当应对特别风险，应当就该事项与丙公司治理层沟通