2018年10月自考00159高级财务会计参考答案及试卷

2018年10月高等教育自学考试全国统一命题考试

高级财务会计试题答案及评分参考

（课程代码 00159）

一、单项选题题：本大题共20小题，每小题1分，共20分

1.B 2.C 3.D 4.D 5.B 6.A 7.D 8.B 9.D 10.C 11.B 12.B 13.B 14.A 15.C 16.A 17.D 18.C 19.A 20.D

二、多项选择题：本大题共2小题，每小题5分，共10分。

21.AD 22.ABCD 23.ABCE 24.ACDE 25.ABCDE

三、简答题：本大题共2小题，每小题5分，共10分。

26． （1）以历史成本计量的，由于已在交易发生日按照当日即期汇率折算。资产负债表日不应改变其原始记账本位币，不产生汇兑差额 （2分） （2）以公允价值计量的，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原始记账本位币金额之间的差额作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益。 （3分） 27. 衍生金融工具，是指其价值随某些因素而变动，不要求初始净投资或很少净投资，以及在未来某一时期结算的金融工具或其他合同。 （2分） 衍生金融工具应时具有下列特征：

（1）衍生金融工具的价值随着某些变量的变动而变动 （1分） （2）不要求初始净投资，或只要求很少的初始净投资 （1分） （3）在未来某一日期结算 （1分）

四、分析题：本题12分

28． （1）一个分部的收入大部分是对外交易收入，并且占企业所有分部收入总额的10%或者以上者，可将其确定为报告分部。依照此标准计算如下： 北京：11 000÷23 000×100%=47.83% （1分）

天津：2 000÷23 000×100%=8.70% （1分） 上海：9 000÷23 000×100%=39.13% （1分） 重庆：1 000÷23 000×100%=4.35% （1分）

按照此标准判断，只有北京、上海地区符合报告分部的确定条件 （1分） （2）一个分部的资产占企业所有分部资产总额的10%或者以上者，可将其确定为报告分部，依照此标准计算如下：

北京：28 000÷51 000×100%=54.90% （1分） 天津：5 300÷51 000×100%=10.39% （1分） 上海：15 000÷51 000×100%=29.41% （1分） 重庆：2 700÷51 000×100%=5.29% （1分）

按照此标准判断，只有北京、天津、上海地区符合报告分部的确定条件

（1分）

（3）综合以上两项标准，永峰公司最终或将北京、天津、上海地区确定为报告分部 （2分）

五、核算题：本大题共5小题，任选其中的4小题解答，其全部解答，按前4小题计分，每小题12分，共48分。

29. （1）无形资产产生的暂时性差异为应纳税暂时性差异 （1分） 预计负债产生的暂时性差异为可抵扣暂时性差异 （1分） （2）2017年递延所得税资产的增加额＝1 400 000×25%－200 000

＝15 0 000（元） （2分）

2017年递延所得税负债的增加额＝800 000×25%－100 000

＝100 000（元） （2分）

（3）2017年所得税费用＝950 000＋100 000－150 000

＝900 000（元） （2分）

借：所得税费用 900 000 递延所得税资产 150 000 贷：应交税费----应交所得税 950 000

递延所得税负债 100 000 （4分）

30. （1）在同一控制下的合并中，转让非货币性资产不会形成资处置损益。

（2分）

（2）借：固定资产清理 340 000 累计折旧 360 000

贷：固定资产 700 000 （2分） 借：银行存款 50 000 原材料 20 000 应收账款 410 000 固定资产 350 000 贷：短期借款 220 000 应付账款 60 000 银行存款 200 000 固定资产清理 340 000

资本公积 10 000 （4分）

（3）借：资本公积 150 000 贷：盈余公积 50 000

未分配利润 100 000 （2分） （4）合并后的资产总额＝3 780 000－200 000－（700 000－360 000）＋830 000

＝4 070 000 （元） （2分） 31. （1）借：长期股权投资 930 000 累计摊销 20 000 贷：无形资产 880 000

营业外收入 70 000 （4分） （2）乙公司2017年以公允价值为基础的净利润

＝400 000－（200 000－150 000）÷5＝390 000（元） （3分）

（3）股本＝600 000元 （1分） 资本公积＝50 000＋50 000＝100 000元 （1分） 盈余公积＝130 000＋400 000×10%＝170 000（元） （1分） 未分配利润＝70 000－（400 000－400 000×50%－400 000×10%）－10 000 ＝220 000（元） （2分）

32. （1）借：应付账款 500 000

贷：应收账款 500 000 （2分） 借：应收账款---坏账准备 50 000

贷：资产减值损失 50 000 （2分） （2）“应收账款”项目应列示的金额＝1 000 000－800 000－500 000＋50 000 ＝1 350 000（元） （2分）

（3）借：应付账款 400 000 （2分） 贷：应收账款 400 000 （2分） 借：应收账款---坏账准备 50 000

贷：未分配利润---年初 50 000 （2分） 借：资产减值损失 10 000 （2分） 贷：应收账款---坏账准备 10 000 （2分） 33. （1）本租赁属于融资租赁 （2分） 理由：该最低租赁付款额的现值＝800 000×3.4651＋50 000×0.7921 ＝2 811 685（元）

占租赁资产公允价值（3 000 000元）的90%以上，符合融资租赁的判断标准 （2分）

【评分参考】答对一个理由即可给2分

（2）租入资产的入账价值为2 811 685元 （2分） 借：固定资产----融资租入固定资产 2 811 685 未确认融资费用 438 315

贷：长期应付款----应付融资租赁款 3 250 000 （2分） 或: 理由：50 000÷300 000＝16.67%。小于25%，符合融资租赁判断标准 （2分）