国际收支统计申报常见问题解答

申报在“服务－其他商业服务－法律、会计、管理咨询和公共关系服务－其他收入”项下，交易编码为“211039”。

问：租赁运输工具的租金收入和支出如何申报？

答：经营性租赁可分为备机组人员运输工具的租赁以及不备机组人员运输工具的租赁：①如果备有机组人员，该租金的收支应依据运输工具的不同申报在相应的客运或货运（区分进口和出口）项下；②如果未备机组人员，该租金的收支应申报在“经营性租赁服务收入／支出”项下，交易编码为“211020”。

问：向境外支付的各类租金如何申报？

答：①非居民在中国境内购置房产并出租，将收取的租金汇出境外时应申报在“建筑物租金支出”项下，交易编码为“302012”；②境外办事机构房屋租金为办事处办公经费的一部分，汇出时应申报在“驻外办事处办公经费”项下，交易编码为“211060”；③员工在境外培训等房租汇出，中国居民的员工在境外接受培训的性质为旅游，其培训期间购买的货物和接受的服务均计入“旅游－教育、培训支出” 项下，交易编码为“202050”；④设备租金应区分经营性租赁的租金和金融性租赁的租金。经营性租赁的租金申报在“经营性租赁服务”项下。国际金融租赁的租金申报在“向境外提供国际金融租赁”（801023）或“国际金融租赁融资”（802026）项下。

问：境内公司在香港上市，每年均需支付香港方面各种与上市服务相关的费用，如：印刷费、秘书服务费、证券登记费、推广顾问费等，此类对外付款的申报应如何处理？

答：①印刷费申报在“服务－其他商业服务－其他支出”项下，交易编码为“211090”；②秘书服务费申报在“服务－其他商业服务－法律、会计、管理咨询和公共关系服务－其他支出：项下，交易编码为”211039“；③证券登记费申报在“金融服务中介费、手续费、担保费、承诺费支出”项下，交易编码为“206010”；④推广顾问费申报在“管理咨询服务支出”项下，交易编码为“211033”。

问：国内企业收到或向境外支付的网络服务费应如何申报？

答：①如果是网络通讯服务，申报在“电信服务”项下，交易编码为“203010”；②如果是网络信息服务，申报在“书刊、杂志和电子出版物以及新闻、信息服务”项下，交易编码为“207020”；③如果是对计算机设备的维护，申报在“与计算机有关的服务”项下，交易编码为“207010”。

问：境内涉外宾馆收到国外旅行社汇入的国外游客在境内花费的客房费用如何申报？

答：该笔涉外收入的交易性质属于旅游，应根据国外游客的目的将其分别申报在“公务及商务差旅收入”或“因私旅游收入”项下，交易编码分别为“202020”或“202030”，交易附言注明：公务旅行客房费或因私旅游客房费。

问：国内企业、学术团体或个人在国外杂志刊登文章而支付的“文章版面费”如何申报？ 答：对于国内企业、学术团体或个人在国外的杂志上刊登文章而向该刊物支付的文章版面费，其性质为广告费，应申报在“广告、展览支出”项下，交易编码为“211041”。 问：驻华使领馆向境外支付的各项费用如何申报？

答：驻华使领馆属于非中国居民，其收支范围相对单一。凡是使领馆的工作人员及其家属发生的个人开支（比如其工作人员子女的学费等）均申报在“使领馆经费支出”项下，交易编码为“210020”。

问：境内居民个人向境外汇款购买药品、医疗仪器应如何申报？

答：境内居民个人向境外购买药品、医疗仪器等应区分不同情况进行申报：如果大批量购买药品或医疗仪器，并通过海关报关入境，则对外付款时申报在“一般贸易支出”项下，交易编码为“101010”；如果少量购买药品或医疗器械，则申报在“体育、健身及其他文化、娱乐服务支出”项下，交易编码为“209090”。

问：境内对外服务公司为境外公司的驻华办事处提供雇员，收到境外汇入的工资、养老金款项如何申报？

9

答：境内对外服务公司为境外公司的驻华办事处聘用工作人员，该公司在收到境外公司支付的该部分工作人员的工资、养老金等款项时，应申报在“驻华机构办公经费”项下，交易编码为“211060”，交易附言注明：代收驻华机构办公经费。 问：佣金、回扣如何申报？

答：运输项下的佣金、回扣申报在“运输佣金、代理费”项下，交易编码为“201040”；保险项下的佣金、回扣申报在“保险中介服务”项下，交易编码为“205040”；金融服务佣金申报在“金融服务中介费、手续费、担保费、承诺费”项下，交易编码为“206010”；贸易佣金、回扣申报在“进出口贸易佣金”项下，交易编码为“211013”；其他佣金和回扣（如售房佣金等）申报在“服务－其他商业服务－其他”项下，交易编码为“211090”。 问：在境内外资企业任职的非居民收到境外母公司汇入的工资如何申报？

答：该款项是雇员报酬性质，应申报在“一年以下雇员汇款收入”项下，交易编码为“301010”，交易附言注明：外国支付境内非居民雇员工资。

问：境内外商投资企业外方汇出利润再投资退税款应如何申报？

答：境内外商投资企业的外方将分得的税后利润全部投入其在境内新成立的分公司。根据我国现行税法，外方可获得利润再投资退税款。由于外方直接投资所获利润的税款缴纳并未跨境，也未进行国际收支统计间接申报，因此，当外商投资企业外方将利润再投资退税款汇出时，不应当申报为税款退回，而应当归属于直接投资收益汇出，申报在“利润汇出”项下，交易编码为“302011”。

问：进口企业对境外预付货款而从境外收到的利息应如何申报？

答：我国的进口企业对境外预付货款而从境外收到的利息属于向国外出口方提供贸易信贷而获得的收益，应申报在“贷款及其他债权利息收入”项下，交易编码为“302031”，交易附言注明：预付款利息收入。出口企业因国外客户付款期限较长而取得的利息收入，交易性质为应收帐款利息收入，也申报在“贷款及其他债权利息收入”项下，交易编码为“302031”。 问：收到或向境外支付赔偿款如何申报？

答：由于货物质量未达到合同规定标准、一方违约、或交货延期导致的贸易赔偿费用，申报在“经常转移－国外支付的赔偿／对国外支付的赔偿－其他赔偿收入／支出”项下，交易编码为“402020”，交易附言注明：合同违约金；收到境外保险公司支付的赔偿或境内保险公司对外赔付时，申报在“保险赔偿收入／支出”项下，交易编码为“402010”，交易附言注明：××险赔偿金。

问：境外公司未能按时支付货款，根据合同中违约条款规定，向境内公司支付的延期付款的罚息如何申报？

答：该笔罚息收入的性质为国外支付的赔偿收入，应申报在“经常转移－国外支付的赔偿－其他赔偿收入”项下，交易编码为“402020”。 问：滞期费和速遣费如何申报？

答：航次租船合同中超过装货、卸货期限的滞期费申报在“经常转移－其他赔偿”项下，交易编码为“402020”，交易附言注明：货船滞期费；提前完成装货、卸货的速遣费申报在“经常转移－接受与固定资产无关的捐赠及无偿援助”项下，交易编码为“401000”，交易附言注明：货船速遣费。

问：入渔费支出如何申报？

答：境内渔业公司在境外海域捕鱼，国外政府部门按照其捕鱼重量，以一定的百分比收取费用，此费用称为“入渔费”。入渔费属于海洋专属经济区收费，具有税收性质，应申报在“经常转移－税收支出（如所得税、财产税、社会福利、运输工具注册费等）”项下，交易编码为“403000”。类似处理的还有运输工具注册费、打猎许可证等管理费，其收支申报在“经常转移－税收”项下，交易编码为“403000”。

问：境内航空公司收到境外公司按季返还的飞机租赁补偿款应如何申报？

10

答：境内航空公司与境外公司签署飞机融资租赁补充协议中规定，该境内航空公司按季度支付租金后，出租方或飞机制造商按季度补偿该航空公司一定金额的款项，该款项应申报在“接收与固定资产无关的捐赠及无偿援助”项下，交易编码为“401000”。 问：国内进出口公司向境外支付的出口配额费应如何申报？

答：国内进出口公司向境外支付的出口配额费，应申报在“经常转移－税收支出”项下，交易编码为“403000”，交易附言注明：出口配额费。

问：境内机构收到境外汇入款，该笔汇款附言注明用于境内某个乡镇水灾后经济重建，则该笔款项如何申报？

答：①如果该笔汇入的捐赠款主要用于建设或购置大规模建筑项目（如机场、码头、道路、医院和其他建筑物）的捐赠或援助，以及用于建设或购置交通设备、机器和其他设备的捐赠或援助，则应申报在“接收与固定资产有关的捐赠及无偿援助”项下，交易编码为“501020”；②如果该笔汇入的捐赠款主要用于救济遭受水灾的居民的经常性开支，则应申报在“接收与固定资产无关的捐赠及无偿援助”项下，交易编码为“401000”。

问：境内国有企业80%的产权被国外公司买断，由于该企业属于国有，所以国外公司将购买产权的外汇款项汇给了国有资产管理局，该国有资产管理局如何申报？

答：境内国有企业将80%的产权转让国外公司，国有资产管理局收到的国外公司汇款应为国外公司对境内企业的直接投资款，申报在“中方向外方转让股权”项下，交易编码为“602014”，交易附言注明：国有产权转让。

问：某台商欲在大陆进行直接投资，由于政策方面的限制，资本金不能直接汇入，因此汇入台商个人名下，此种情况申报如何处理？

答：①如果台商个人收到投资资本金后立即转入台资企业资本金帐户，表明该外商投资企业已经成立，因此申报在“投资资本金汇入”项下，交易编码为“602011”；②如果台商将汇入的资本金暂时保留在个人帐户上，表明外商投资企业尚未成立，仍处于筹备阶段，因此申报在“筹备资金汇入”项下，交易编码为“602012”。之后该笔资金从台商个人帐户转到台资企业资本金帐户时，无需再申报；③如果台商汇入的资本金一直保留在个人帐户上，后因故未使用需汇出境外，这种情况属于筹备资本撤回，应由台商个人进行申报，并申报在“筹备资金撤出”项下，交易编码为“602012”。

问：境内居民个人将其拥有的境内公司股权转让给境外非居民，所得股权出让收入款应如何申报？

答：境内居民个人将其拥有的境内公司股权转让给境外非居民，应根据其股权转让的途径和比例进行申报。①如果股权转让比例在10%以上（含），则申报在“中方向外方转让股权”项下，交易编码为“602014”；②如果股权转让比例不足10%，则需考虑股权转让的途径。如果通过股票市场转让，则申报在“证券筹资－股本证券”的相应项目下，交易编码可能为“702011”、“702012”、“702014”。如果通过其他途径转让，则申报在“其他投资－负债－其他－借入其他债务”项下，交易编码为“802042”，交易附言注明：股权转让及转让比例。

问：境内居民个人对境外企业投资汇出款应如何申报？

答：境内居民个人对境外投资未超过企业注册资本的10%，如果这种投资是通过购买股票形式进行的，则申报在“投资境外企业股票或其他形式股本证券”项下，交易编码为“701011”；如果投资是以其他形式进行的，则申报在“其他投资－资产－其他债权”项下，交易编码为“801040”。对外投资达到企业注册资本的10%（含）以上，即为直接投资行为，申报在“我国对境外直接投资”相应项下。

问：非居民收到境外汇入款项，预备结汇后购买商品房，该笔款项应当如何申报？

答：非居民在境内购买商品房为直接投资行为，在境内的非居民个人收到用于购买商品房的款项时应当申报在“直接投资－外国来华直接投资－出售境内建筑物”项下，交易编码为“602050”，交易附言为“非居民购房款汇入”。

11

问：因租赁、留学等而产生的保证金如何申报？

答：①境内公司或个人向境外汇出保证金，申报在“资产－保证金存放境外”项下，交易编码为“801032”，交易附言注明：租赁（或留学）保证金汇出。保证金退回时，申报在“资产－保证金调回”项下，交易编码为“801032”，交易附言注明：租赁（或留学）保证金退回；②境内企业收到非居民缴纳的保证金，申报在“负债－境外存入保证金”项下，交易编码为“802032”，交易附言注明：租赁（或留学）保证金收入。保证金退还而进行对外付款时，申报在“负债－境外存入保证金调出”项下，交易编码为“802032”，交易附言注明：租赁（或留学）保证金返还。

问：支付贸易合同的违约押金或货物订金的申报应如何处理？

答：进口商在货物进口前，预先向国外出口商支付的贸易合同违约押金或货物订金，其性质属于担保款项，应申报在“保证金存放境外”项下，交易编码为“801032”。 问：投标保证金、中标服务费和购买境外标书费用如何申报？

答：①境内企业对境外招标，收到非居民投标人缴纳的投标保证金，其交易性质属于非居民在境内的存款，应申报在“境外存入保证金”项下，交易编码为“802032”。投标保证金退还时，申报在“境外存入保证金调出”项下，交易编码为“802032”；②境内企业参与境外投标，缴纳投标保证金时，交易性质属于存放国外存款，应申报在“保证金存放境外”项下，交易编码为“801032”。收到保证金退回，属于存放国外存款的收回，申报在“保证金调回”项下，交易编码为“801032”；③对于投标人竞标成功后向中介单位缴纳的中标服务费，应申报在“服务－其他商业服务－法律、会计、管理咨询和公共关系服务－其他”项下，交易编码为“211039”，交易附言注明：中标服务费；④境内公司购买境外标书费用，应申报在“服务－其他商业服务－其他”项下，交易编码为“211090”。 问：外国政府通过竞标方式向国内发放的贷款如何申报？

答：对于以招标方式利用国外贷款的情况，国外提供的贷款直接汇入国内中标单位，资金往来不通过借款方，境内中标企业收到该笔款项时，应申报在“获得外国政府贷款本金”项下，交易编码为“802021”，交易附言注明：中标款－利用外国政府贷款。对于竞标采购项目，中标单位向境内项目承包单位提供了有关货物后，货款以贷款的形式从境外汇入，也应申报为“802021”，交易附言注明：中标货款－外国政府贷款。 问：B股保证金涉外收入和支出如何申报？

答：①经营B股业务的机构（即券商）收到非居民投资者从境外汇入的B股保证金时，应由券商办理涉外收入申报手续，交易性质为“境外存入保证金”，交易编码为“802032”，交易附言注明：汇入B股交易保证金及境外投资者名称；②券商应非居民投资者的要求将B股保证金汇出境外时，交易性质为“境外存入保证金调出”，交易编码为“802032”，交易附言注明：B股交易保证金汇出；③登记结算公司通过境内清算银行与境外券商进行B股资金清算时，由登记结算公司进行申报，证券交易的清算资金申报在“与证券买卖有关的资金跨境流动－清算资金汇入／汇出”项下，交易编码为“703010”。

问：B股上市公司向境外股东公告本企业的年度财务信息以及内部机构人员变更事项，汇出的公告服务费用如何申报？

答：该B股上市公司对外公告的是本公司的有关情况，刊登披露信息的费用，应申报在“广告、展览支出”项下，交易编码为“211041”。 问：QFII境内证券投资如何办理申报？

答：根据《合格境外机构投资者境内证券投资管理暂行办法》的规定，合格的境外机构投资者（简称QFII）经批准可以投资于中国证券市场。QFII应委托境内商业银行作为托管人托管资产，在托管人处开立人民币特殊帐户。①关于申报主体问题。QFII在境内进行证券投资所发生的跨境资金收支由境内托管人代其办理国际收支统计间接申报，申报主体仍为境外机构投资者。境内托管人应严格按照国际收支统计申报的有关规定如实申报。②关于资金汇入、汇出时的申报问题。资金自境外汇入时，应申报在“境外存入款项”（802031）项下，交易

12