4月0069 国际税收 高等教育自学考试全国统一命题考试试题与参考答案 自考真题答案(3)

20XX年4月高等教育自学考试全国统一命题考试

国际税收试卷

(课程代码00069)

一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)

在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的．请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均不得分。

1．一国政府用极高的进口关税以阻止或限制外国商品输入本国境内的措施称为 【 】 A．进口限额制 B．进口配额制 C．关税壁垒 D．许可证制 2．下列被简称为联合国范本的文件是 【 】 A．《关于对所得和资本避免双重征税的协定范本》 B．《发达国家与发展中国家关于双重征税的协定范本》 C．《维也纳外交关系公约》 D．《关税及贸易总协定》

3．跨国纳税人所获得的超过一般经常性所得标准的那部分跨国所得称为 【 】 A．跨国一般所得 B．跨国超额所得 C．跨国资本利得 D．跨国其他所得 4．在计算超额所得税时，马来西亚采取的方法是 【 】 A．标准基期法 B．标准投资利润率法 C．实际征收法 D. 预测估计法

5．在税收管辖权中，许多国家兼用属人原则和属地原则，而且大多数国家一般都同意

【 】

A．居民管辖权优先 B．公民管辖权优先

C．所得来源地管辖权优先 D. 所得来源地管辖权独占

6．在避免国际双重征税的其他方法中，一国政府对本国纳税人来源于国外的所得，在本国按较低税率征

税．而不论这些国外所得究竟承担了多少国外税款的方法被称为 【 】 A．缓交法 B．减免法 C．扣除法 D．免税法

7．纳税人违反税法规定，不缴或少缴税款的非法行为被称为 【 】 A. 偷税 B．避税 C．逃税 D. 抗税 8．下列不属于避税港分布地区的是 【 】 A．靠近美洲的大西洋加勒比海地区 B．欧洲地区 C．远东和澳大利亚地区 D．中东地区

9．国家要求外来投资者承受较本国投资者更重税收负担的涉外税收原则是 【 】 A．优惠原则 B. 平等原则 C．最大负担原则 D．最小负担原则

10．在我国对外签订的税收协定中，我方居民公司能够享受间接抵免待遇的，要求拥有对方 居民公司股权的 【 】

A．5％ B．8％ C．10％ D．15％ 11．税收抵免方法中的间接抵免适用于 【 】

A．母子公司之间 B．总分公司之间 C．民营公司之间 D．独立公司之间 12．中国香港属于 【 】

A. 同时行使所得来源地管辖权和居民管辖权的国家地区 B．单一行使所得来源地管辖权的国家地区 C．同时行使所得来源地管辖权和公民管辖权的国家地区

D．同时行使所得来源地管辖权和公民管辖权、居民管辖权的国家地区 13．国际税收的研究对象是 【 】

A．各国政府处理它与其他国家间的税收分配关系的准则和规范

B．各国政府处理它同自己管辖范围内的外国纳税人之间的征纳关系的准则和规范 C．各国政府处理它同自己管辖范围内的本国纳税人之间的征纳关系的准则和规范 D．各国政府处理它同自己管辖范围内的各国纳税人之间的征纳关系的准则和规范 14．不正常借款是指 【 】

A．关联公司间的不正常借款B．个人股东向公司借款 C．个人股东之间的借款 D．个人股东向银行借款 15．跨国纳税人通过出售房屋而获取的所得是 【 】

A．跨国一般所得 B．跨国超额所得 C．跨国资本利得 D．跨国其他所得 16. 目前，还没有对跨国一般动态财产价值进行征税的国家是 【 】 A．美国 B．英国 C．瑞典 D．中国

17. 非居住国行使所得来源地管辖权的约束规范中，以跨国法人的所得是否在非居住国进行与通过常设机

构进行的同类活动取得的为依据的是 【 】

A．实际所得原则 B. 引力原则 C．比例分配原则 D．习惯居所原则

18．在跨国收入和费用分配的原则中，按照客观的价值规律原则来分配跨国收入和费用的原则被称为

【 】

A，独立核算原则 B．总利润原则 C．引力原则D．比例分配原则 19．我国判定自然人的居民身份，采用的时间标准是 【 】 A．半年 B．一年 C. 两年 D．三年

20．发达国家对跨国经营活动采取的税收政策措施是 【 】 A．针对不同地区和部门给予一定时期的税收减免优惠待遇 B．针对产品是否打入国际市场确定税收减免优惠待遇 C．按投资的数额大小和其他一些标准决定税收减免优惠待遇 D. 标榜不干预民间的投资行为，但鼓励资本输出国外 二、多项选择题(本大题共10小题。每小题1分，共10分)

在每小题的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的．请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均不得分。

21．目前，各国政府签订避免双重征税的国际税收协定的样板是 【 】 A．《关于对所得和资本避免双重征税的协定范本》 B．《发达国家与发展中国家关于双重征税的协定范本》 C.《维也纳外交关系公约》 D．《关税及贸易总协定》 E．《维也纳领事关系公约》

22．各国税务当局对于跨国纳税人的跨国资本利得的处理方法包括 【 】 A. 征收低税负的资本利得税 B．对跨国资本利得免税

C．把跨国资本利得税合并在跨国纳税人的跨国其他所得内征税 D．把跨国资本利得税合并在跨国纳税人的跨国超额所得内征税 E．把跨国资本利得税合并在跨国纳税人的跨国一般经常性所得内征税 23．确定跨国自然人居民身份的标准有 【 】 A．法律标准 B．户籍标准

C．注册地居先标准 D．实际管理机构所在地居先标准 E．总机构所在地居先标准

24．跨国纳税人来自非居住国的投资所得包括 【 】

A．股息 B．利息

C．动产租金 D. 特许权使用费 E．转让机器设备所得

25. 我国缔结税收协定的谈判原则包括【 】 A. 坚持和维护所得来源地征税权的原则 B．坚持税收待遇对等的原则 C. 坚持税收饶让的原则 D．坚持税收待遇不对等的原则 E. 坚持税收不饶让的原则

26. 控股公司常被安排在具有下列特征的国家和地区 【 】 A. 对控股公司的盈利征收较低的税收或不征税 B．对控股公司的盈利征收较高的税收 C．对控股公司分配的税后利润不征收预提税 D．对控股公司分配的税后利润征收预提税 E. 和其他国家广泛的签汀了税收协定 27．国际避税港的类型包括 【 】 A. 不开征所得税和财产税的国家地区

B．虽开征某些直接税，但税负远低于非避税港的国家地区 C．虽开征正常的税收，但为纳税人提供特定税收优惠的国家地区 D．只开征所得税不开征财产税的国家地区 E．不开征所得税只开征财产税的国家地区 28．限制资本流动的法规内容包括 【】 A．外汇管制法规

B．防止自然人与法人进行财政性移动的税收法规 C．流转税相关法规 D．行为税相关法规 E. 关税相关法规

29. 国际税收协定按涉及的主体分类可以分为 【 】 A．双边税收协定 B. 多边税收协定 C. 一般税收协定 D．特定税收协定 E．法人税收协定

30．美国不实行税收饶让的原因有 【 】 A．管理上存在困难

B．不利于鼓励美国资本对外投资 C．让美国政府承担过多的经济损失

D．美国税法其他的技术性规定已经给予纳税人相当的优惠 E．美国公司的国外子公司会要求所在国降低税率 三、名词解释题(本大题共5小题，每小题4分，共20分) 31．跨国一般所得 32. 属地原则 33．税收饶让 34．平等原则 35．免税法

四、简答题(本大题共3小题，每小题6分，共18分)

36. 简述国际税收的研究范围。

37．简述某些国家乐于成为避税港的原因。 38．简述成为避税港的条件。

五、计算题(本大题共2小题，每小题10分，共20分)

39．甲国母公司A及其没在乙国的子公司B在某一纳税年度的情况如下：(1)甲同母公司A获取所得4000

万元，所得税率30％；(2)乙国子公司B获取所得2000万，所得税率40％；(3)乙国对于公司B减半征收所得税；(4)乙国子公司B分配给甲国母公司股息200万，计算母公司A在有税收饶让和无税收饶让下，各应向甲国政府缴纳的所得税额?

40．某家跨国公司的总机构位于甲国，其所属两家分支机构分别位于乙国和丙国，甲国所税税率40％，乙

国公司所得税税率30％，丙国公司所得税税率50％，在某一纳税年度内，总公司来自甲国的所得额为200万，位于乙国分支机构的所得额为100万．位于丙国分支机构的所得额为l50万，按照综合限额抵免法和分国限额抵免法分别计算总公司要缴纳的甲国公司所得税。 六、案例分析(本大题共12分)

4l．某一纳税年度，甲国V笔记本电脑制造公司在乙国设立子公司，甲国公司所得税税率为40％，乙国则

为20％，V公司的笔记本电脑制造成本为每台1万美元，在甲国市场上还未销售过，现以每台1.2万美元作价销售给乙国子公司一批笔记本电脑，乙国子公司最后以每台2万美元的价格在当地售出这批笔记本电脑．根据乙国税务当局调查证明，这种企业集团内部作价分配不符合独立核算原则，当地无关联关系企业同类笔记本电脑销售毛利率为l0％，有关税务机关据此对内部作价进行了调整。 (1)分析案例，说明此案例中税务机关是采用何种标准分配跨国收入和费用的? (2)价格调整前后，每台电脑使母子公司总体税负发生了怎样变化?