税法PPT5大税种所有例题亲！！！

（1）销项税额：180000×17%+120000×17%+ ×17%=53608.12(元) （2）进项税额：51000-50000×17%=42500（元） （3）应纳税额：53608.12-42500=11108.12（元）

例8：某厂当月发生以下业务，计算该企业当月应纳增值税。 （1）取得产品销售收入18万元；

（2）为某宾馆制作家具一批，取得不含税销售额40万元，以分期收款方式结算

货款，合同规定本月应收不含税货款12万元，月末实收8万元；

（3）从学校收购一批旧桌椅，收购价2000元，加工后出售，开具普通发票上注

明销售额17550元，另收取运费400元；

（4）本月购进原材料取得增值税专用发票上注明价款30万元，税金51000元，企

业将其中的5万元用于本企业的基建工程。

【例题】某卷烟厂向农场收购烟叶生产卷烟，支付款项5万元，其中包括了按照专卖局规定价款支付的收购价款4万元、价外补贴和打包费等1万元。该卷烟厂按照规定缴纳了烟叶税，另外向运输公司支付该批烟叶运输费200元,计算收购烟叶可抵扣的进项税额和这批烟叶的采购成本。 【解答】

收购金额＝40000×（1＋10%）=44000（元）

进项税额＝44000×(1＋20%)×13%+200 ×7% ＝6878(元) 采购成本=40000+10000+ 44000×20%+200-6878 =52122（元）

【例题】假定某商业企业从厂家购买家用电器每台2000元（不含税），该商业企业又以同样价格2000元/台卖给消费者；厂家给商业企业返利200元。试计算商业企业应纳的增值税。 【解析】

应冲减的进项税额：

200÷（1＋17%）×17%＝29.06（元） 应纳增值税：

2000×17%－(2000×17%－29.06)＝29.06(元)

【例题】假定本月非正常损失产成品一批，成本5万元，不含税销售价格8万元，该产成品中使用已抵扣进项税额的项目占产品成本的比例为50%，试计算对当期应纳增值税的影响。 【解析】

应冲减的进项税额：

50000×50%×17%＝4250(元)

二、消费税

【例题】某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有（ ）。 A.用于本厂研究所作碰撞试验 B.赠送给贫困地区

C.移送改装分厂改装加长型豪华小轿车 D.为了检测其性能，将其转为自用

【例题】某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小轿车和小客车，小轿车不含税出厂价为12.5万元，小客车不含税出厂价为6.8万元。5月发生如下业务：销售小轿车8600辆，将2辆小轿车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3辆作为广告样品；销售小客车576辆，将本厂生产的10辆小客车移送改装分厂，将其改装为救护车试计算该企业上述业务应纳消费税。（假定小轿车和小客车的税率均为5%） 【解答】(8600＋3)×12.5×5%＋(576＋10)×6.8×5% ＝5576.12（万元） 【例题】

某啤酒厂自产啤酒10吨，无偿提供给某啤酒节，已知每吨成本1000元，无同类产品售价。试计算应纳的消费税和增值税。（税务机关核定的消费税单位税额为220元/吨，成本利润率为10% ） 【解析】

①应纳消费税＝10×220＝2200（元）

②应纳增值税＝[10×1000×（1＋10%）＋2200]×17% ＝2244（元）\\

【例题】某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆祝活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。计算应纳消费税和增值税（成本利润率为10%，不考虑进项税)。 【解析】

①应纳消费税：

从量征收的消费税：2000×0.5＝1000（元） 从价征收的消费税： [12×2000×(1＋10%)+1000]÷(1-20%)×20%＝6850（元） 应纳消费税：1000＋6850＝7850（元） ②增值税： [12×2000×（1＋10%）＋7850] ×17%＝5822.5（元）

【例题】某化妆品公司长期委托某日用化工厂加工某种化妆品，收回后以其为原料继续加工生产化妆品销售。委托方一直按同类化妆品每千克60元的销售价格代收代缴消费税。本月公司收回加工好的化妆品3000千克，当月销售连续生产的化妆品800箱，每箱销售价格600元，月底结算：月初库存委托加工化妆品2000千克，价款12000元，月底库存1000千克，价款60000元，试计算当月该公司销售化妆品应纳消费税税款。

（1）当月应纳税额：600×800×30%=144000（元） （2）当期准予抵扣的委托加工已纳税款： （2000+3000-1000）×60×30%=72000（元） （3）应纳消费税：144000-72000=72000（元）

【例题】某摩托车生产企业，2月份生产经营情况如下：

（1）外购原材料，支付价款480万元、增值税81.6万元，取得增值税专用发票；

支付运输费用48万元，取得货运发票；

（2）向国外销售摩托车800辆，折合人民币400万元；在国内销售摩托车300辆，取得不含税销售额150万元；

（3）发生意外事故，损失上月外购的不含增值税的原材料金额32.79万元（其中含运费金额2.79万元），本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元；

试计算当月应纳的增值税和消费税及出口退税（增值税退税率13%；消费税税率10%）。

（1）可抵扣的进项税额： 81.6+48×7%-（32.79-2.79）×17%-2.79÷（1-7%）×7-400×（17%-13%）=63.65

（万元）

（2）应纳增值税：150×17%-63.65=-38.15（万元） （3）当月免抵退税额=400×13%=52（万元） 当月应退增值税=38.15万元

（4）应纳消费税：150×10%=15（万元）

【例1】某粮食白酒企业为增值税一般纳税人，1月份发生以下业务：

（1）销售粮食白酒1200箱，每箱10斤，不含税售价240元（内含包装物价款10

元），另收取运输费2340元；

（2）用于生产非应税消费品的散装粮食白酒2吨，每吨成本9000元，成本利润率

为10%；

（3）春节发给本厂职工80箱，向客户赠送20箱；

（4）从农业生产者手中收购粮食4吨，每吨收购价格3000元，企业将其直接委托

某单位加工成白酒，取得加工单位开具的专用发票上注明加工费3000元，加工单位代垫辅助材料1500元。当月企业将收回的500斤白酒勾兑成低度白酒1000斤出售，取得不含税价款25000元。

试根据以上资料，计算该酒厂1月份应纳消费税。 （1）

240?1200?20%?2340?20%?1200?10?0.5?64000(元)1?17%

2?9000?(1?10%)?4000?0.5?20%?2?2000?0.5?7450(元)1?20%（2）

（3）(80?20)?240?20%?100?10?0.5?5300(元)

（4）25000×20%+1000×0.5=5500（元）

加工单位代收代缴消费税：

12000?(1?13%)?1500?3000?500?0.5?20%?500?0.5?4047.51?20%

（5）应纳消费税： 64000+7450+5300+5500 = 82250(元)

【例2】某卷烟厂委托某加工厂加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本为60000元。烟丝加工完毕，卷烟厂提货时支付加工费3700元，并支付了消费税税款。卷烟厂将这批烟丝的一半直接出售，取得价款10万元，将另一半加工成20标准箱卷烟出售，取得含税销售额为994500元。试计算销售卷烟应纳的消费税（卷烟消费税比例税率为56%）。

(1)代收代缴税款：(60000+3700) / (1－30%) ×30% =27300 (元) (2)销售卷烟：994500/（1+17%）×56% +20×150 =479000（元） (3) 应纳税额：479000－27300×50%=465350（元） 【例3】某汽车制造厂当月发生以下业务：

（1）外购汽车轮胎取得专用发票注明价款为100万元，本月领用了50%；

（2）进口发动机一批，关税完税价格为300万元，进口关税税率为35%，入关后

支付运费1万元；

（3）销售小轿车一批，开具增值税专用发票上注明价款为400万元，月末货款尚

未收到；

（4）销售达到污染排放标准的小轿车，取得价税合并价款234万元；

（5）应客户要求,用自产小轿车的底盘改装一辆小汽车，收取价款13万元，另收

取改装费2万元。

试计算该汽车厂应纳的消费税和增值税（消费税税率为5%）。 （1）应纳消费税： 400×5%+234/(1+17%)×5%×(1-30%)+(13+2)/(1+17%) ×5%=27.64（万元） （2）销项税额： 400×17%+ ×17%+ ×17% =104.18（万元） （3）进项税额： 100×17%+（300+300×35%）×17%+1×7% =85.92（万元）

（4）应纳增值税：104.18－85.92=18.26（万元）

【例4】某中外合资化妆品公司（一般纳税人）当月购进香精取得专用发票上注明价款30 万元， 该公司将其中10万元香精委托某日化厂加工化妆品，本月收回并支付加工费及增值税金，日化厂代收代缴了消费税，并开具了专用发票，注明加工费6万元（包括代垫的辅料1万元）。该公司将收回的化妆品80%售给某特约经销商,开具专用发票上注明价款40万元，货款已收到。另动用外购香精18万元、委托加工收回化妆品的10%，生产成套化妆品出售，专用发票已开出，价款90万元。

试计算化妆品公司和日化厂各自应纳的增值税和消费税。 （化妆品消费税税率为30%） （1）日化厂 ①代收消费税： ×30%=6.68（万元） ②应纳增值税：6×17%=1.02（万元） （2）化妆品公司 ①应纳增值税: (40+90)×17%-30×17%-1.02=15.98(万元) ②应纳消费税： 90×30%-18×30%-6.68×10%=20.932（万元） 【例5】某木材厂2010年10月份业务如下：

（1）生产加工一次性木筷，取得不含税销售额64万元；生产加工桌椅取得不含税销售额185万元；生产加工实木地板价税合计收取价款105.3万元。