财务共享服务中心的典型案例分析与研究

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□ 段培阳

财务共享服务中心的典型案例 分析与研究

财务共享服务中心研究是一个既具理论价值又有现实意义的研究课题，它不仅可以丰富财 务管理的内涵，拓宽财务管理研究领域，深化对财务共享服务、财务集中管理、会计集中核算 的认识，而且可以为我国迅猛发展的企业集团财务管理提供参考和借鉴。本文本着理论与实践 相结合的指导思想，阐述了财务共享服务的含义与作用，并结合笔者对国内企业财务共享服务 中心的大量实地走访与调查研究，对典型案例进行了深入研究分析，力图寻找国内集团企业建 立财务共享服务中心的最佳实践，为后续企业建立财务共享服务中心提供借鉴和指导，以期达

到降低管理成本、提高经营效率、控制财务风险、提升财务决策支持能力的目的。 共 享 服 务 中 心 源 于 20 世 纪 如杜邦的 GSB(Global Ser vices 80 年代的西方发达国家，90 年代 开始推广，21 世纪初加快了推广 步伐，财务服务共享是共享服务 最主要的内容之一。福特公司是 公认的第一个设立共享服务中心 Business）、GE 的 FSO（Financial Services Operation）等。国内财 春笋般纷纷涌出，如 1999 年摩托 中英人寿保险公司在国内建立了外 资 保 险 业中第一 个 财务共 享服务 中心 ；2007 年， 辉 瑞在大 连成 立 与其美洲分 部、 欧 洲分 部 共同组 务共 享服务中心 的建 立 正如雨后 全 球财务共享服务中心亚太分 部， 罗拉公司在 天津成 立 亚洲 财务结 成一 个提 供 标 准化 和最优化会 计 处理流程的全球运营体系。 的 企 业，20 世 纪 80 年 代 初， 它 算中心，2006 年更名为摩 托罗拉 在欧洲第一个设立财务共享服务 全 球会 计服务中心 ；2003 年， 埃

一、财务共享服务中心的含义 中 心， 将 其 下 属 公 司 共 同 的、 简 森 哲在 上海成 立 亚太共享服务中

单 的、 重 复 的、 标 准 化 的 财 务 业 心，为在 10 个亚太国家 19 个工作 务集中到该中心，实施全集团的 地点的 1.4 万多名埃森哲员工提供 支持服务 ；2004 年， 惠普在大 连 Bryan Bergeron 在《共享服 务精要》一书中给出了共享服务 共享服务。 的 定 义 ：“ 共 享 服 务 是 一 种 将 一 部分现有的经营职能集中到一个 根 据英国注 册 会 计师协会的 成立共享服务中心，为北亚区的日 调 查， 至今已 有 超 过 50 ％的《 财 本、 韩国和中国等国家 提 供 共 享 新的半自主的业务单元的合作战 富》500 强和超过 80％的《财富》 服务 ；2005 年中兴 通讯引入财务 略，这个业务单元就像在公开市 场展开竞争的企业一样，设有专 100 强 企 业 建 立了共 享服务中心， 共享服务管理模式 ；2006 年 2 月， 2009 年第 9 期 21

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门的管理结构，目的是提高效率、 创造价值、节约成本以及提高对

报率 ( ROI）平均为 27％，员工人 数可以减少 26％。IMA ( Institute 业 银 行 之 一， 该 银 行 成 立 初 期， 财务报销、资金支付和会计核算 等相关操作分散在总、分行本部 内 部 客 户 的 服 务 质 量。” 该 业 务 of Management Accounting）的一 单元就叫共享服务中心（S h a r e d Services Center，缩写为 SSC）。 共享服务作为一种创新的理 念和一个协助企业健康成长的平 企业中实施和未实施共享服务的 公司进行了比较，研究结果表明， 所选择的 6 项共享功能的成本平 项 研 究 对 100 家《 财 富 》500 强 和 支 行 三 级 分 别 进 行 ；2003 年， A 银行实现了一个城市一个财务 中心，即相关操作集中到分行一 级 完 成 ；2006 年，A 银 行 经 过 深 入调查研究，提出了实行全行财 务 共 享 服 务 的 工 作 思 路， 经 过 7 个月的系统开发和 5 个多月的实 施推广，2007 年完成财务共享服 务中心的建设，实现了全行财务 共享服务。 A 银行财务共享服务中心的 建设经历了项目规划、系统开发、 台， 内 容 广 泛 且 正 在 不 断 扩 展， 均下降 83％。 最 常 包 括 的 内 容 有 财 务 ／ 会 计、 信息技术、人力资源和供应／后 援等，部分国外企业集团尝试将 生成、设计和研究等企业的核心 部门也列入共享服务。不同的服 务对应不同的服务中心，例如财 务共享服务中心、I T 共享服务中 心、数据共享服务中心等。 共享服务在现代企业发展过 二、 财 务 共 享 服 务 中 心 的 案 例 分析 以下结合笔者对 A 银行的实 地调研成果，对国内财务共享服 务中心的建设进行案例分析，出 于商业秘密保护的需要，单位名 称 以 字 母 代 替。 需 要 说 明 的 是， 推广上线三个阶段。项目规划主 案例在实际建设过程中虽未直接 要 是 成 立 项 目 小 组， 进 行 调 研、 程 中 正 发 挥 着 越 来 越 大 的 作 用。 冠 以 财 务 共 享 服 务 中 心 的 名 称， 论证，制订实施方案，对组织架构、 Deloitte 咨询和国际数据公司通过 查表明，共享服务项目的投资回 但根据其项目实质应判断为财务 岗 位 职 责、 操 作 流 程、 系 统 建 设 等进行详细规划 ；系统开发主要 是以财务软件、网上银行系统为 基 础， 进 行 集 成 开 发， 完 成 财 务 对 50 家《 财 富 》500 强 企 业 的 调 共享服务中心。 A 银行是我国大型股份制商

图 1 集团企业实施 SSC 前后的比较 实施 SSC 之前的某集团企业 实施 SSC 之后的某集团企业 原 始 单 据 影 像 化、 财 务 审 批、 资 金支付和会计核算全过程的电子 化处理 ；推广上线主要是通过试 A 分 支 机 构 B 分 支 机 构 C 分 支 机 构 A 分 支 机 构 B 分 支 机 构 C 分 支 机 构 点， 及 时 发 现 和 解 决 问 题， 不 断 完善系统，并在充分动员的基础 上，分批推广上线。 （一）A 银行实行财务共享服 务的主要做法 业务 a 业务 a 业务 a SSC（业务 a） （SSC 统一为各分支机构提供业务 a） A 银行财务共享服务的主要 内容包括全行所有机构财务事项（各分支机构都存在重复的业务 a）

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账务集中处理三个方面。财务事 项 集 中 审 核 ：A 银 行 开 发 了 原 始 单据影像处理系统，分行通过扫 描方式将财务凭证和审批单据输 入系统，传到总行财务共享服务 中心，总行对系统上传信息进行

配套工作。

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集 中 审 核、 资 金 集 中 支 付、 会 计 操作培训、事由审批流程优化等 一是对财务组织架构作适当 调 整。A 银 行 将 原 来 的 总、 分、 支行三级财务组织架构改为总行 财务共享服务中心、分行财务共 享服务分中心两级架构，支行不 再设置财务机构或财务岗位。其 干去培训各分行操作人员，保证 了在较短的时间内完成了对全行 人员的培训。 四是进一步优化事由审批流 程。A 银 行 按 照 电 子 化 报 账 的 要 审批的模块，并设计了电子化和 手工审批相结合的流程 ；通过财 务制度的培训和宣讲，使全体员 求， 在 O A 系 统 设 置 了 财 务 事 由 合 规 性、 完 整 性 审 核， 财 务 部 门 中 ：总行财务共享服务中心负责 的审核实现全过程电子化 ；资金 集中支付 ：全行所有支付原则上 由总行统一办理，分支机构相关 账户不再保留余额，对经财务共 享服务中心集中审核后的资金支 付事项，总行资金支付管理人员 确认无误后发出支付指令，财务 包括全行财务报账的审核、核算 和支付结算等 ；分行财务共享服 务分中心负责组织辖内财务账务 报账工作，包括审核原始票据的 管 理 全 行 的 财 务 账 务 报 账 工 作， 工知晓和掌握财务报账要求，提 高了财务事由审批的效率。 五是财务共享服务系统与其 他 系 统 的 对 接。A 银 行 的 财 务 共

地税务关系，装订及保管原始单 共享服务系统自动将指令传递给

网 上 银 行 系 统， 实 现 自 动 支 付 ； 据、账簿等。

二是对财务管理制度进行修 会计账务集中处理 ：全行会计核

订。A 银 行 制 订 了 财 务 报 账 管 理 算工作由财务共享服务中心完成，

分 支 行 不 再 承 担 会 计 核 算 工 作， 办法等规章制度和操作手册，对

财 务 共 享 服 务 中 心 的 工 作 职 责、 在具体操作中，财务共享服务系 报 账 流 程、 审 批 权 限、 财 务 会 计 统与财务总账系统对接，财务总

账 系 统 根 据 审 核 后 的 报 账 信 息， 档案管理、分行报账工作考核办

法等进行了明确规定，确保有章 自动生成会计分录，完成会计核

算， 每 日 营 业 终 了， 财 务 系 统 自 可循，规范操作。

三 是 做 好 相 关 培 训 工 作。A 动将相关信息传入综合业务系统 银行财务部门制定了专门的培训 和数据仓库系统。 教材，并组织实施了多次大规模 为 实 现 上 述 三 个 集 中，A 银 的培训活动。其中对分行的培训， 行除了完成业务流程梳理、项目 首先在各分行财务人员中培训一 规 划和系统开发等工作以外，还 批业务骨干，再由各分行业务骨 完成了财务组织架构调整、财务 管理制度建设、财务知识和系统 上传辖内有关财务数据，维护当 合 规 性， 扫 描 及 上 传 原 始 凭 证，

享 服 务 系 统 与 O A 系 统、 管 理 会

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产负债管理系统、稽核系统等相 对接，基本实现了各信息系统的 业务集成和数据共享。通过全面 信息化建设，不仅为经营管理提 供了强大的支持，而且为推行全

三是有效地控制了经营风险。 计 系 统、 客 户 关 系 管 理 系 统、 资

营。 与 此 相 适 应， 财 务 共 享 服 务 作为后台集中化的重要内容，也 作为银行基础设施的重要组成部 分，得到了先行实施。 二是财务共 享服务 的成 功实 施 很大 程 度 上取决于高层领 导的 决心和支持。 实行财务共享服务， 需 对 现有财务管 理组织 架构、 操 作 流 程、 财务 制度 等方面进行 较 通过财务共享服务，实现了对分 支机构财务的事中控制，保证了 会计信息的质量，全行财务管理 的透明度大大提高。通过统一的 制度和标准化的流程，还强化了 面 预 算 管 理、 全 成 本 管 理、 责 任 总部对分支机构的管控力度，有 单位考核等先进财务管理奠定了 基础。 （二）A 银行实行财务共享服 务的主要成效 A 银行通过在全行推行财务 共享服务，达到了经营管理水平 和经营效益双提高的效果，具体 表现在 ： 一是降低了管理成本。通过 财务共享服务，取消了支行财务 岗位和财务人员，压缩了分行的 财务管理人员，全行财务人员总 利于降低银行整体的运营风险。 四是有利于提升财务的决策 支 持 能 力。 通 过 财 务 共 享 服 务， 大 的 调 整， 工 作 量 大， 难 度 高， 有利于细化和丰富核算内容，也 提高了财务信息的及时性、准确 性和完整性 ；大大解放了财务的 生产力，有利于为业务发展和决 策提供更有力支持。 且不 可避 免 地会 触 及现 有内部 利 益 格局。A 银 行 这 些工作 能 够 顺 利完 成， 很大 程 度 上得 益于高 层领 导 的 决 心和 大 力支 持，A 银 行 董 事长在 全行会 议 上作 重点强 五 是为构建先 进的财务管 理 调， 计 划财务 部负责人作专 题 发 模式奠定了基础。财务共享服务是 言，总行领导出面进行协调推动， 会 计电 算化 的 深 化， 也 是财务 管 这 些 都为 项目的成 功 提 供了组 织 理信息化的最基本层次。只有以此 保证。 三是要破除一些传统习惯和 数 大 大 减 少， 降 低 了 人 力 成 本 ； 为基础， 才 能 推 进 预 算管 理、 资 通 过 将 财 务 工 作 中 简 单、 重 复、 金 管 理、 成 本 管 理 的 信息化， 使 认识。财务共享服务也带来思想 操 作 性 的 事 务 集 中 到 总 行 处 理， 财务的职能和作用得到充分发挥。 降低了分支机构财务检查、审计、 监督等的管理成本。 二是提高了经营效率。通过 （三）A 银行实行财务共享服 务的主要经验 一是将财务共享服务中心的 观念上的变革，需要打破一些传 统习惯和认识 ：一是打破我国企 业组织体系 “大而全、小而全” 的 传统观念，按照专业化、流程化、 集约化的标准来调整内部组织架 财 务 共 享 服 务， 实 现 了 前、 后 台 建设作为发展规划和流程再造的 的专业化分工，分支机构不再承 担操作性工作，有利于其将主要 精力投入到市场和业务拓展中 ； 财务操作的标准化、流程化和集 中处理，有利于先进技术的采用 和工作效率的提高。 重 要 内 容。A 银 行 以 建 设 一 流 银 构， 实 施 流 程 再 造 ；二 是 打 破 依 行为目标，制定了新一轮的五年 赖手工操作、纸质文件签名审批 发 展 纲 要， 打 造 前 台 市 场 化、 中 的传统习惯，大力推行电子化审 台标准化和后台集中化的管理模 式，以便于对内部资源进行整合 和形成竞争优势，进行标准化经 批， 并 以 严 密 的 安 全 措 施， 增 强 电子化操作的可信度和可靠性 ； 三 是 打 破 害 怕 公 开、 透 明、 习 惯

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