第一章 货币资金及应收款项

①投资转出

借：长期股权投资

贷：固定资产清理（该科目余额） 银行存款/应交税金（相关税费） ②捐赠转出

借：营业外支出－捐赠支出

贷：固定资产清理（该科目余额）

③报经批准无偿调出（如调出发生的净损失） 借：资本公积－无偿调出固定资产 贷：固定资产清理

- [. k% ]5 g, V2 ~, [

. h! i9 k7 X( q+ R# O9 q4 ?% B

⑤出售、报废、毁损

i固定资产转入清理

借：固定资产清理（净值） 累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产（原值）

9 t/ B: ^6 O& o! F# p; Q

ii支付清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款

iii出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理

! w% I; f\

' K, x* v) V3 {

借：银行存款/原材料/其他应收款 贷：固定资产清理

7 P: L+ W; s5 ^9 p# o0 Q. Y

iv出售后应缴纳的营业税 借：固定资产清理

贷：应交税金–应交营业税（售价×5％） v结转净损失（或净收益）

借：营业外支出–处置固净损失（正常经营） 营业外支出–非常损失（非正常原因） 长期待摊费用（筹建期间发生的） 贷：固定资产清理 4 @6 i. h4 x: F+ V& a' w ^0 H 3．固定资产折旧 + g* e1 R; a9 ^# b. X i计提折旧

7 b3 x# `\ B/ C

借：管理费用 制造费用

其他业务支出（经营租赁） 贷：累计折旧

ii出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额 $ D& ?: X0 y, E+ a- { 借： 累计折旧 贷：固定资产

注：企业对未使用，不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用（不含更新改造和因大修理

停用的固定资产）。企业因执行《企业会计准则－固定资产》而对未使用，不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧，此项会计政策变更应当采用追溯调整，调整期初留存收益和相关项目。 2 a\ 4．固定资产的后继续支出p113－114 1 `! o, Q4 t0 K1 Z1 S2 V （1）费用化的后续支出

如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说大修和日常修理），应在发生时确认为管理费用、制造费用，不再通过待摊费用（长期待摊费用）、预提费用处理。 （2）资本化的后续支出： # e& p _6 N0 y& Z- @. B6 b2 c ①延长固定资产的使用寿命 3 y4 O; B9 t\ ②使产品质量实质性提高 1 z& C8 T: R# P: w( F ③使生产成本实质性降低

0 {' T( P0 W, a

2 I' c3 c+ X8 p* T: M( g

如果可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说的改良支出），应计入固定资产价值，增计金额不应超过固定资产价值的可收回金额（不一定是全额计入） （3）固定资产的改扩建 i注销原固定资产 借：在建工程 累计折旧

贷：固定资产

ii支付改、扩建工程费用同自营工程 借：在建工程 : \\+ z2 _+ ]4 O9 M 贷：银行存款 iii残料变价收入

0 `7 ^$ Q' h& j# O

' S! U( o% O) e- `

?1 k4 b$ \\8 Z

借：银行存款 6 N, g. M% j, }8 O. i% l\ 贷：在建工程

iv工程完工，交付使用，增加固定资产价值 借：固定资产 ' M7 m. X' I+ Q5 C$ i( s! R. J 贷：在建工程

5．固定资产的盘盈、盘亏 ①盘盈 \2 [8 Y* p( x

i经清查确认为盘盈时 $ u4 I+ }8 u6 W$ B5 k 借：固定资产（市价－折旧损耗）

0 D0 v\

: o3 M/ k9 ?1 C1 {

; A, V; b0 i# y* h1 L$ o8 ~4 l* P5 h

贷：待处理财产损溢 ii报批后转销

借：待处理财产损溢

贷：营业外收入–固定资产盘盈 ②盘亏

3 A2 {$ K8 D( } m; {, F9 T

i经清查确认为盘亏时

借：待处理财产损溢 : ?4 V r2 B' ?8 @7 B2 z2 v 累计折旧（账面值） 固定资产减值准备

贷：固定资产（账面原值） ii报批后转销

7 \\\

借： 营业外支出–固定资产盘亏 贷：待处理财产损溢

7．固定资产的期末计价（略）

第五章 无形资产及其他资产

1．无形资产 - k* R, i! V) ]! q* Z( O, y\ ①购入的无形资产

借：无形资产（实际支付价款） ! ^7 ?; p: ?$ s, w1 d 贷：银行存款 2 M6 L\

借：无形资产（投资双方确认价） ' a3 N4 p4 O0 Q# L 贷：实收资本/股本

注：为首次发行股票而接受投资者投入

借：无形资产（投资方账面价值） , ~( l O0 v5 b, a' P2 z

6 {/ Q( }& g8 J( E4 S8 a0 q

②投资者投入

贷：实收资本/股本 % U/ U\ ③接受捐赠 2 }4 _& m% u; ~2 p0 C: I0 b

借：无形资产（凭据金额＋支付的相关税费） 贷：递延税款 资本公积

& g$ @) L; w! I8 v

银行存款/应交税金（相关税费） 3 X! W& ]; o2 G8 t# c ④自行开发并按法律程序申请取得 6 `: }1 t$ N% A! Z i取得时发生的注册费、律师费等相关支出 借：无形资产（确定的实际成本） , `. ^5 |2 o0 T\ 贷：银行存款

ii研究开发费用（如材料费、直接参与人员的工资及福利费、租金、借款费用等）

4 T+ R. q, A) i2 w) }0 F4 S

作者：水晶花之恋 回复日期：2006-11-1 09:31:00 借：管理费用

贷：银行存款、原材料、应付工资

⑤购入的或以支付土地出让金方式取得的土地使用权 借：无形资产－土地使用权（实际支付价款） 贷：银行存款 注：该项土地开发时 借：在建工程

贷：无形资产－土地使用权

⑥用无形资产对外投资，比照非货币性交易 ) G; k. E1 y: Z% t; u8 Y ⑦出售无形资产（即转让所有权） 8 a2 _2 ^+ Z5 V5 r2 u2 V1 N 借：银行存款 8 U: @3 R+ `: ?; `; ~% B9 Z- i

+ k9 |$ L2 i& e, t# f

无形资产减值准备

[营业外支出－出售无形资产损失] # W, k; S+ Z P

贷：无形资产 / y. J1 O1 O# J) q

应交税金-应交营业税 3 ] Z' `9 H# Z

[营业外收入－出售无形资产收益] 3 q. z! o% c. I5 ^0 ~0 v3 h) W7 l& w ⑧出租无形资产（即转让使用权） 借：银行存款 / S9 j! y\ 贷：其他业务收入 结转发生的相关支出

/ B3 K. O9 b! e6 Z( I) E

/ l' I& I1 @( m, ?. X0 D

: f/ [+ s. K$ I! c4 T

借：其他业务支出（如服务费，营业税） 贷：银行存款 : Q7 d9 s9 C, s4 O y

⑨摊销（期限一经确定，不能改）P197

借：管理费用（自用的无形资产） 2 Z- X3 g' M, Z/ C: I 其他业务支出（出租的无形资产）

贷：无形资产（帐面价值/尚可使用年限）

注：无形资产摊销期：当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不再摊销。

若当期发生减值准备，则下期摊销额要按预计可收回金额和剩余可使用年限进行摊销

预计某项无形资产已不能为企业带来未来经济效益，则将其摊余价值全部转入当期管理费用 5 R' j# d4 S( D5 a+ q8 f ⑩无形资产的后续支出，比如取得专利权之后，每年支付的年费和维护专利权发生的诉讼费，直接计入当期管理费

2．其他资产

. G1 q1 ^) g- G7 v4 d/ X$ U

①长期待摊费用 ! E\

应由本期负担的部分不得做为长期待摊费用。 i发生时 4 w) a8 V) [! }& g& d! D 借：长期待摊费用

. r/ w+ u( I! V6 Z7 Y

& C- L2 I1 Z\

贷：银行存款 ii摊销时

借：管理费用、制造费用、营业费用 贷：长期待摊费用 & V# ]) h6 z/ J0 k\

第六章 流动负债 / i1 {1 D) G6 U( F% ^ 1.应付账款（略） 0 O* c6 E* y1 g3 O0 S 2.应付票据（见后） 3.短期借款 ?借款时

+ K, }2 |' Z& ^' `. O, `! |$ [

借：银行存款 贷：短期借款

4 @; E' ^\

?按月预提利息

借：财务费用 －利息支出 贷：预提费用

]6 ~) w6 W2 T, R& C

: j8 X& d+ E: n- S1 ?7 n# l

?到期还本付息时

借：短期借款

预提费用 : g/ g8 y6 u# ?4 v\ 财务费用（尚未提取的利息） 贷：银行存款 4.短期债券

z- Y* }( R* R) n, j7 Y8 ^

①收到债券款 ! i& A' z$ j8 U% z7 j# \\. s 借：银行存款 / \\( W9 @& t0 f( L

贷：应付短期债券(实收发行债券款) 7 i2 g [+ S4 x5 @9 a. N ②计提利息

借：财务费用(票面利息±折溢价) 3 h) a; v- w% W6 k& O6 E4 q- } 贷：应付短期债券

注：若金额小可在还本付息时处理 借：应付短期债券

财务费用 －利息支出 2 n+ d) Z8 U U* t. M# V5 I: X 贷：银行存款 ③到期偿还本息

借：应付短期债券

贷：银行存款 & k g( J; r }* x/ t; ]. x( e2 L 5.预收账款

①预收时 2 j' x4 l, N U\ 借：银行存款 贷：预收账款 ②发货时

, t. K+ x7 m: Y

借：预收账款 + L& r9 b x O: Y9 ` 贷：主营业务收入

应交税金－增（销） * P5 V/ L5 n# H; f' ?& {' h 银行存款 （运杂费）

③补付货款时 0 U2 l' U& j6 I! F5 q 借：银行存款 6 D8 G8 j& x5 P 6.应付工资 ; I6 w5 t2 @9 u0 @% C ①支付职工工资 3 T& |* [' o8 S- ?2 b 借：应付工资 贷：现金

贷：预收账款

注：支付退休人员工资（即退休费） 借：管理费用 & N- N6 O+ N$ D& q4 H* ` 贷：现金 3 q3 Q3 c& R+ {! G+ O9 r' J( H/ i ②月份终了进行分配，计入有关费用 借：生产成本（生产工人）

* k$ o; H+ k% O4 M