企业物流成本核算案例

第2章 企业物流成本计算示范案例

2.1生产制造企业物流成本计算及企业物流成本表填写

例一、甲公司是一个小麦加工为主的中外合资面粉生产企业。截至2006年底，该公司资产总额6186万元，2006年实现销售收入1.23亿元，实现利润总额6562万元。内部设有会计部（兼做信息工作）、人事部、采购部、生产部、质量部、仓储部和销售部7个部门，共有员工145人，其中采购人员5人，生产人员60人，营销人员20人，其余为管理人员。该公司有一个总面积为10000平方米的仓库，用于储存小麦、面粉等存货，而运输业务和装卸搬运业务均由外部人员承包，公司支付运费和装卸搬运费。

本案例以甲公司2006年12月有关成本费用资料为依据，计算2006年12月的物流成本。甲公司的成本费用科目有生产成本、制造费用、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出和其他业务成本，其中营业外支出2006年12月无发生额。具体计算步骤如下：

1、 获取甲公司2006年12月相关成本费用发生额及明细资料

并逐项分析哪些与物流成本相关。具体分析结果见表2.1、表2.2、表2.3、表2.4和表2.5。

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表2.1 2006年12月管理费用明细及物流成本相关性分析表 管理费用 明细项目 工资 折旧费 办公费 差旅费 工会经费 董事会费 坏账损失 应酬费 税金

职工福利费 职工培训费 劳动保险费 待业保险费 劳动保护费 邮电费 汽车 诉讼费

低值易耗品摊销 其他

住房公积金 环境保护费 修理费

统筹医疗金 照明电费 合计

发生额 (元)

94044.09 36049.57 2566.24 12267.10 5176.08 45000.00 2147087.44 24777.00 71351.83 15996.30 631.00 39102.00 3908.68 1028.34 426.81 19241.31 3683.00 129.00 65749.45 17203.40 2940.56 5915.00 17827.50 25182.68 2657284.38

是否与物流成本相关

备 注

含物流信息人员工资 含物流信息设施折旧

主要为人事部、会计部、总经理办公室费用 主要为人事部、会计部、总经理办公室费用

主要为人事部、会计部、总经理办公室费用 主要为人事部、会计部、总经理办公室费用 含物流人员费用 含物流人员费用 含物流人员费用 含物流人员费用

主要为人事部、会计部、总经理办公室费用 主要为人事部、会计部、总经理办公室费用 主要为人事部、会计部、总经理办公室费用

主要为人事部、会计部、总经理办公室费用

含物流人员费用

主要为人事部、会计部、总经理办公室费用 含物流人员费用 含仓库电费

是 是 否 否 否 否 否 否 否 是 是 是 是 否 否 否 否 否 否 是 否 否 是 是

表2.2 2006年12月制造费用明细及物流成本相关性分析表 制造费用 明细项目 折旧费 修理费 水费 差旅费 邮电费 保险费 劳动保护费 职工福利费 试验检验费

低值易耗品摊销

发生额 (元)

58654.90 61841.90 10345.81 5813.30 1510.00 21684.00 3358.50 1025.95 2906.42 99.00

是否与物流成本相关

备 注

含车间包装设备折旧费 含车间包装设备修理费 主要为车间制造耗用水费 主要为车间人员支出费用 主要为车间人员支出费用 含库存和包装设备保险费用 含包装工人费用 含包装工人费用

主要为制造产品而发生的费用 主要为车间低值易耗品摊销

是 是 否 否 否 是 是 是 否 否

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办公费 其他 合计 447.38 989.37 168676.53 是 否 为车间管理人员办公费(含包装业务)

表2.3 2006年12月销售费用明细及物流成本相关性分析表 销售费用 明细项目 运输费 装卸费 保险费 广告费 差旅费 邮电费 汽车 工资

办公及劳保

低值易耗品摊销 折旧费 其他

劳动保护费 合计 发生额 (元)

300925.56 31154.60 3010.00 44244.40 15472.00 3300.00 6646.32 61473.17 2372.43 3910.75 13805.27 17952.30 626.17 504892.97 是否与物流成本相关

备 注

对外支付运费 对外支付装卸费 铁路运输保险费 主要为广告宣传费

主要为业务部门人员发生费用 含物流信息费 含零星物流运输费

业务部门（含物流业务）人员费用 业务部门（含物流业务）人员费用

主要为包装材料及周转用仓库蓬布费用 主要为仓库及业务办公用房折旧费 货物出口报关税及港杂费

业务部门（含物流业务）人员费用 是 是 是 否 否 是 是 是 是 是 是 是 是 表2.4 2006年12月生产成本明细及物流成本相关性分析表

生产成本 明细项目 直接材料 辅助材料 燃料及动力 工资 制造费用 合计

发生额 (元)

7331343.53 309402.24 172565.47 114726.27 168751.53 8096789.04

是否与物流成本相关

备 注

主要为生产面粉耗用的小麦 含包装材料

含包装设施耗用电费 含包装工人工资 制造费用结转

否 是 是 是 否

表2.5 2006年12月财务费用明细及物流成本相关性分析表

财务费用 明细项目

金融机构手续费 利息支出 汇兑损失 利息收入 合计

发生额 (元) 371.09 7957.00 -30547.73 -8284.99 -30486.63

是否与物流成本相关

备 注

主要为购买原材料所发生的货款利息支出

否 是 否 否

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2、对表2.1、表2.2、表2.3、表2.4和表2.5中与物流成本有关的费用内容进行汇总，具体见表2.6。

表2.6 2006年12月物流成本相关费用明细汇总表 序号

1

2

3

4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17

发生额 (元)

管理费用－折旧费（表2.1） 36049.57 管理费用－工资（表2.1） 94044.09 管理费用－住房公积金（表2.1） 17203.40 销售费用－工资（表2.3） 61473.17 生产成本－工资（表2.4） 114726.27 管理费用－福利费、培训、劳动和待业保77465.48 险及统筹医疗金（表2.1） 制造费用－职工福利费、劳动保护费（表4384.45 2.2） 626.17 销售费用－劳动保护费（表2.3） 管理费用－照明电费（表2.1） 25182.68 制造费用－折旧费（表2.2） 58654.90 制造费用－修理费（表2.2） 61841.90 制造费用－保险费（表2.2） 21684.00 制造费用－办公费（表2.2） 447.38 销售费用－运输费（表2.3） 300925.56 销售费用－装卸费（表2.3） 31154.60 销售费用－保险费（表2.3） 3010.00 销售费用－汽车（表2.3） 6646.32 销售费用－办公费（表2.3） 2372.43 销售费用－低值易耗摊销（表2.3） 3910.75 销售费用－折旧费（表2.3） 13805.27 销售费用－邮电费（表2.3） 3300.00 销售费用－其他（表2.3） 17952.30 生产成本－辅助材料（表2.4） 309402.24 生产成本－燃料及动力（表2.4） 172565.47 财务费用－利息支出（表2.5） 7975.00 合计 1446803.40 项 目

备 注

含物流信息设施折旧

含业务人员（包括）费用

公司全体人员（含物流人员）费

用

含仓库电费

含车间包装设备折旧费、修理费 含存货和包装设备保险费用 含包装业务费用 对外支付运费 对外支付装卸费 铁路运输保险费 含零星物流运输费

业务部门(含物流业务)人员费用 包装材料及周转用仓库蓬布费用 仓库及业务办公用房折旧费 含物流信息费

货物出口报关报税及港杂费 含包装材料

含包装设施耗用电费

购买原材料发生的贷款利息支出

3、物流成本资料分析及物流成本计算。根据会计明细账、记账凭证、原始凭证及其他相关资料，对表2.6中与物流成本有关的费用逐项进行分拆，并设物流成本辅助账户，按三个维度计算物流成本。

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