国际税收习题及答案

C. b-d-a-c D. b-a-c-d

6. 在国际税收协定中，对同时为缔约国双方法人居民时，确定其居民身份的方式有 （ ）。 A.总机构所在缔约国

B.总机构所在缔约国，同时要求总机构所在国即为实际管理机构

C.实际管理机构标准，若实际管理机构与总机构不在同一缔约国，双方协商 D.同时列出总机构和实际管理机构标准，但不明确指出采用哪种方法

7．常设机构还包括连续活动一定时间以上（一般为半年或1年）的建筑工地、建筑、装配和安装工程，我国对外签订的税收协定将这个时限规定为（ ）。 A. 3个月 B. 9 个月 C. 6个月 D. 一年

8. 企业通过自己的雇员或雇用的其他人员(非独立代理人)为经营管理而提供一定期限的劳务，也被认定为常设机构，我国对外签订的税收协定中规定的这一期限为（ ）。

A. 在任何12个月中连续超过6个月 B. 在任何12个月中累计超过6个月

C. 在任何12个月中连续超过9个月 D. 在任何12个月中累计超过9个月

9．下列选项中，属于常设机构的有（ ）。 A. 外国公司在本国设立的办事处

B. 外国公司为其在本国的经营活动存储货物或商品的库房 C. 外国公司为商品进行再标签活动而存储货物或商品的库房 D. 捕鱼或潜水设备

10．国际税收协定中涉及的所得类型包括（ ）。 A. 经营所得 B. 投资所得 C. 财产所得 D .劳务所得 11．下列选项中，应当在中国纳税的有（ ）。

A.英国某公司在北京设办事处，其工作范围为翻译、提供食宿、进行广告宣传 B．美国某公司在北京设办事处，帮助其他美国公司与我国企业联系业务. C. 甲为法国某公司雇员，被派到北京推销其产品，并有签订合同的权力 D. 德国一家广告公司在北京设办事处，为其他德国公司在北京做广告宣传 12．根据税收协定范本的规定，如果居住国企业取得的投资所得与常设机构或固定基地有实际联系，则来源国应对这些所得征收下列哪些税种（ ）。 A. 公司所得税 B. 个人所得税 C. 预提税 D. 财产税

13．在采用实际所得方式确定常设机构利润时，下列选项中属于允许扣除的费用的是（ ）。

A. 特许权使用费 B. 佣金

C. 支付给总机构的行政管理费用 D. 利息

14．中国航空公司有国际航运业务，中国航空公司往返于中日之间业务利润的征税权应当归哪国所有（ ）。

A. 中国 B. 日本

C. 中日两国按比例分配 D. 两国协商确定

15．某中国居民在日本受雇取得的收入，必须满足下列哪个几个条件，可以由中国对其所得征税（ ）。

A.该人在日历年度或会计年度中在日本停留时间不超过183天 B.该项所得不是由日本的居民雇主支付或代表雇主支付的 C.该项所得不是由中国的居民雇主支付或代表雇主支付的 D.该项所得不是由雇主设在日本的固定基地所负担的

16．某人在美国取得退休金，根据中美两国缔结的税收协定，如果美国政府从其建立的社会保险金中支付，则应在（ ）征税；如果此人是中国的国民或居民，则应由（ ）征税。

A. 中 美 B. 美 中 C. 中 中 D. 美 美

17．下列各项所得中，原则上应当由居住国予以征税的有（ ）。 a.独立个人劳务 b.非独立个人劳务 c.董事报酬所得

e.艺术家、运动员报酬所得 f.退休金所得 g.政府职员所得 h.教师和研究人员所得 i.学生和实习人员所得 A. a c d g B. a e f g C. a f g D. b f g

18．假如美国一企业在中国设立办事处，此办事处所从事的经营活动与通过常设机构进行的相同或类似，则由此经营活动所取得利润，根据经合组织范本和联合国范本的规定，应当分别由哪国征税（ ）。 A. 美 中 B. 中 美 C. 中 中 D. 美 美

第一章 国际税收导论

三、判断题（若错，请予以更正）

1．× 欧盟的“自有财源”从本质上看，并不是强加在成员国政府上的税收收入，它是在成员国政府对本国纳税人强制课征基础上取得的。 2．× 一国对跨国纳税人课征的税收属于国家税收的范畴。 3．× 一般情况下，一国的国境与关境是一致的。

4．× 销售税是就销售商品或提供劳务为课征对象的一个税种。

5．× 预提税是按预提方式课征的个人所得税或公司所得税，预提税并不是一个独立的税种。

6．× 国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：增值税和消费税的国际协调将逐步取代关税的国际协调成为商品课税国际协调的核心内容。 7．√ 没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。 8．× 不一定。

四、单项选择题

1．C． 2． D． 3．C． 4. A

第二章 所得税的税收管辖权

三、判断题（若错，请予以更正） 1．× 税收管辖权属于国家主权。 2．√

3．× 美国的个人所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民管辖权。

4．× 我国目前同时采用住所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。 5．× 我国判定法人居民身份的标准实际为注册地标准及实际管理机构标准，只要满足其一便可确定为本国居民。

6．× 外国公司的分公司应作为一个独立的法人实体自行缴纳所在国的法人所得税。

7．× 不一定，如个人在中国境内有住所，即使当年不实际居住也可判定为中国居民。

8．× 甲先生这三年在美国停留天数的加权计算结果为210天（=140+140×1/3+140×1/6），达到183天标准，他在2005年应认定为美国的居民。

9．× 应该为不超过90天，因巴哈马与我国没有税收协定，所以不适用183天标准。

四、不定项选择题

1．C． 2．C． 3．A． 4．B、C、D 5．B． 6．A、B、C、D． 7．D． 8．C． 9．A、C、D． 10．B. （1） 按当月境内、境外支付的工资总额计算的应纳税额：

（18000+27000-4800）×30%—3375=8685（元）

（2） 麦克先生当月应纳税额

8685×[1—27000/（27000+18000）×15/30]=6079.5（元）

第三章 国际重复征税及其减除方法

三、判断题（若错，请予以更正） 1． √ 2． √ 3．√

4． × 当纳税人在国外的分公司由亏损的情况下，采用分国限额法可以相对减少纳税人的税收负担。

5． × 母公司用子公司所在国课征的股息预提税进行抵免属于直接抵免。 6． × 判定自然人居民身份时，重要利益中心标准优先于习惯性住所标准。 7． √ 在所得税管辖权的协调原则中，居住地原则有利于实现税收的资本输出中性。

8． × 可以彻底实现。 四、不定项选择题

1．C． 2．B. 3．D. 4．D. 5．D．

6．C． 7．D． 8．B． 9．A、B、C． 10． A、B、C．

六、综合题

甲国的A公司在乙国设立了持股比例为30%一家子公司B，在2003年度获得利润500万美元，乙国的公司所得税的税率为25%；而这家子公司又在丙国成立了一家持股比例为50%的子公司C，同年获得利润为400万美元，丙国的公司所得税税率为30%。甲国的本年度国内盈利额为100万美元，国内的公司所得税税率为50%。根据上述材料计算每个公司各自向所在居住国缴纳的税额。（征收股息预提税忽略不计）

本题属于母子公司之间复杂的三层间接抵免问题。

C公司向丙国纳税：

C公司纳公司所得税（400×30%） 120万美元 C公司税后所得（400－120） 280万美元 C公司付给B公司股息（280×50%） 140万美元 B公司向乙国纳税：

B公司承担的C公司税额（120×40／80） 60万美元 B公司全部应税所得（500＋60＋140） 700万美元 B公司抵免前应纳乙国所得税（700×25%） 175万美元 B公司税后所得（700－175） 525万美元 B公司付给A公司股息（525×30%） 157.5万美元 B公司的抵免限额[（60＋140）×25%] 50万美元 因为B公司承担的C公司税额60万美元大于抵免限额50万美元，所以B公司的实际抵免额为50万美元。

B公司实际抵免额 50万美元 B公司抵免后应纳乙国所得税

（700×25%－50） 125万美元 A公司向甲国纳税：

A公司所获股息承担的B公司和C公司税额

[（125+60）×157.5／525] 55.5万美元

A公司全部应税所得（100＋ 157.5＋55.5） 313万美元 A公司抵免限额（157.5＋55.5）×50% 106.5万美元 因为55.5万美元小于抵免限额106.5万美元，所以

A公司实际抵免额 55.5万美元 A公司抵免后应纳甲国所得税

（313×50%－55.5） 101万美元

第四章 国际避税概论

三、判断题（若错，请予以更正） 1．√

2．× 瑙鲁政府没有提供过对未来不征税的承诺。