厚街会计培训出纳实操出纳具体业务处理技巧 - 现金业务金账本会计

第二章 出纳具体业务处理技巧——现金业务

第二节 现金收入的业务处理

【例题·单选题】

下列选项中，不符合现金管理的基本原则是（ ） A.钱账分管原则 B.收付合法原则

C.日清月结原则 D.禁止坐支现金 【答案】D

三、现金收入业务处理程序

（一）出纳部门直接收款的业务处理程序

直接收款，是指交款人直接将现金到出纳部门交款，出纳人员根据有关的收款依据办理收款事项。 （1）业务处理程序

①受理收款业务，审核现金收入的来源及有关原始凭证（即审核现金收入的合法性、真实性、时效性、准确性），确认收款金额；

②当面清点现金及复点，做到收付两清，一笔一清，并妥善保管好现金； ③依据管理规定开具收款凭据（即收款收据或发票），并在凭据上加盖“现金收讫”印章和出纳员名章，并将收款凭据中的付款人持有联交给付款人；

④将所开具收款凭据的“记账联”撕下，并根据交款人交来的收款依据和收款凭据的“记账联”编制现金收款记账凭证；

⑤根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。 （2）直接收款原始凭证的填制

出纳部门直接收款经济业务中记录收款的原始凭证有发票和收据。一般纳税人开具的是增值税发票，小规模纳税企业开具的是普通发票。发票可分为手写版发票和电脑版发票。手写版发票将逐渐取消，而统一使用电脑版发票，所以在此不介绍手写版发票的填制。电脑版发票有其具体软件设计及发票样式，所以它的填制必须按其具体发票样式及实际发生内容逐项输入或选择确认，同时要在发票联上加盖单位财务专用章或发票专用章方可有效。

收据主要是用于单位内部职能部门之间或与职工之间的现金往来，以及与外单位和个人之间的非经常性的现金往来。收据可以在财会用品店购买，也可以由单位根据自己的需要设计印刷（可设计为手写版的收据，也可设计为电脑版的收据），无需到税务部门领购。但国家机关、事业单位在按规定收取各种规定费用和服务费用时所开具的非经营性收据，是由国家财政部门统一印制或加盖监制章。收据一般是一式三联（见表2-1）：第一联收据存根联，第二联是交给付款单位（或顾客），第三联是记账联。收据的填制步骤如下（一般用圆珠笔填制）：

时间→交款单位及收款事由→人民币大小写→经办、出纳签名→第二联加盖单位财务专用章并交交款人→第三联加盖“现金收讫”或“银行收讫”章。

【案例2-2】 明锐机械厂2009年12月1日发生的经济业务：采购员王东出差回来报销差旅费1 500元，并交回余款200元（出差前已预借了差旅费1 700元）。 【解析】 （1）王东到财务部门领取、填写“报销单据粘贴单”，并将出差中的所有单据粘贴在“报销单据粘贴单”上；贴好后，并填写“差旅费报销单”；将填好的“差旅费报销单”粘贴在“报销单据粘贴单”的上面（之前粘贴在“报销单据粘贴单”上的所有单据是作为“差旅费报销单”的附件） （2）王东将“差旅费报销单”需经过以下审批过程： 交给采购部负责人审核 交会计核定其费用与金额 上交公司主管领导审批 交出纳审核收款，结清借款。 （3）出纳通过审核的 “差旅费报销单”，了解会计核定的费用列支意见和公司领导的审批意见，确认入账依据和金额，并按单位关于差旅费的报销制度通过审核原始凭证，确认记账凭证的会计分录。审核无误后，出纳收取王东交来的200元存入现金库，同时开具收款收据（见图2-1），出纳签章。 （4）将收款收据的第二联现场交给王东，第三联粘贴在记账凭证背面作为记账凭证（见图2-2）所附的原始凭证。 （5）根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。 【案例2-3】 出纳员陈其收到生产部林琳交来的本月上班迟到罚款100元。这业务处理如何进行？分多少步程序？ 【解析】 （1）生产部林琳交来罚款通知书以及现金100元，出纳人员审核通知书。 （2）出纳人员单面点清现金，并妥善保管。 （3）出纳开具收款收据，把第二联交给林琳，第三联做记账凭证。并在罚款通知书上加盖现金收讫章。 （4）出纳员根据记账联合罚款通知书填制现金收款凭证。 （5）根据现金收款凭证，登记现金日记账。

图2-1 收据

图2-2 收款凭证

（二）从银行提取现金业务处理程序

当单位需要现金时，可以按照有关规定到开户银行提取现金。 （1）业务处理程序

①一般由出纳员填写现金支票。同时，还应填写支票领用簿

②取款人持已填好的现金支票到开户银行后，向开户银行对公窗口提交现金支票，银行受理后，交给取款人现金。

③取款人收到现金后，根据取款数额当场认真清点，确认无误后才可离开银行。

④取回现金后，取款人是出纳人员的应及时将现金存入保险柜内；取款人不是出纳人员的，应将取回的现金交出纳人员存入保险柜，取款人与出纳人员要当面清点现金。

⑤根据现金支票存根编制记账凭证。

⑥根据审核无误的记账凭证登记现金日记账（同时，也应登记银行存款日记账）。 （2）相关原始凭证的填制

该经济业务涉及需要填制的原始凭证有领用支票审批单和支票。支票可分为：①现金支票，支票上印有“库存现金”字样的现金支票。现金支票只能用于支取现金。②转账支票，支票上印有“转账”字样的为转账支票。转账支票只能用于转账。③普通支票，未印有“库存现金”和“转账”字样的为普通支票。普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能用于支取现金。支票的金额起点为100元。这三类支票的填制方法是一样的。下面我们以普通支票（见图2-3）为例介绍支票的填制方法。支票的填制（需用碳素墨水钢笔填写）：

正本部分：出票日期（大写） 收款人 人民币大写 人民币小写 用途 加盖预留银行印鉴

存根部分：出票日期（小写） 收款人 金额（小写） 用途

图2-3 普通支票样式

特 别 提 示 支票正本部分的出票日期采要用汉字大写，大写时，应注意月、日的书写。大写月份时，壹月、贰月、拾月前需加“零”，例如“零壹月”、“零贰月”、“零壹拾月”。大写日时，壹至玖日、壹拾日、贰拾日、叁 拾日前加“零”，例如“零捌日”、“零贰拾日”等；另外拾壹至拾玖日前应加“壹”，例如“壹拾壹日”、“壹 拾玖日” 。这样做是为了防止变造票据的出票日期。此外，大写金额数字到“元”位或“角”位为止的，在“元”或“角”之后，应写“整”（或“正”）字；如果大写金额到“分”位为止的，“分”后面不写“整” （或“正”）字。小写金额栏要在最高数位的数字前加人民币符号“￥”。

在实际工作中，有时会遇到签发的支票退回或收受的支票进不了账，其主要原因是支票签发不完整、不正确，或支票有缺陷、不合规，被审查为无效票据。那么，如何正确签发支票呢？应注意从以下三方面做起：

第一方面，要严格做到“九不准”。 ①不准更改签发日期。 ②不准更改收款人名称。

③不准更改大小写金额。按照《票据法》规定，支票的金额、日期、收款人名称不得更改。 ④不准签发空头支票，即不准签发超过银行存款账户余额的支票。 ⑤不准签发远期支票。

⑥不准签发空白支票。签发的空白支票是指盖好印章的支票。携带该种支票外出，遗失后将造成不应有的经济损失。

⑦不准签发有缺陷的支票。有缺陷的支票表现形式主要有：

一是印鉴不符，即支票上的印章与银行预留印鉴不符，或是支票上的印章盖得不全。银行查出印鉴不符时，除将支票作废退回外，还要按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；

二是戳记用印油而不用印泥的支票，或印章模糊不清的支票； 三是污损支票，即票面破碎、污损，无法辨认或字迹不清的支票； 四是账号、户名不符，或户名简写的支票； 五是更改处未盖预留印鉴的支票； 六是付款单位已清户的支票；

七是未填用途或所填用途不当的支票；

八是不按规定用墨汁或碳素墨水书写的支票； 九是购买未经批准的专控商品的支票； 十是非本行支票。

⑧不准签发用途弄虚作假的支票。签发用途不真实的支票，系套取银行信用行为，银行一经发现按违反结算制度给予经济处罚。

⑨不准将盖好印鉴的支票存放于他人处让其代为签发，以防止形成空头支票或经济诈骗。 第二方面，要做到要素齐全、内容真实、数字正确、字迹清晰。 ①支票要按顺序编号连续签发，不得调号。

②日期中的年份要写完整，不能简写，如“二零零肆年”不要写成“零肆年”。 ③收款人必须写全称，不能写简称，防止户名不符，形成退票。 ④注意日期、收款人、大小写金额的正确填写，防止形成无效支票。 ⑤其他更改的地方要加盖预留印鉴。

⑥金额大写文字要正确，小写数码要规范。

⑦印章要齐全，符合预留印鉴，使用印泥。由于现行支票上没有付款单位名称栏目，必须使用预留在银