江西财经大学-中级财务会计练习册（含答案）

江西财经大学中级财务会计习题集---战神

要求：编制甲公司从2007年1月1日至2009年1月20日上述有关业务的会计分录。

第六章 投资性房地产

五、计算与业务处理题

1.甲房地产公司（以下简称甲公司）于2007年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金50万元，出租时，该幢商品房的成本为1000万元，公允价值为1100万元，2007年12月31日，该幢商品房的公允价值为1075万元，2008年12月31日，该幢商品房的价值为1060万元，2009年12月31日，该幢商品房的公允价值为1060万元，2009年12月31日，该幢商品房的公允价值为1025万元，2010年1月5日将该幢商品房对外出售，收到1040万元存入银行。

要求：编制甲公司上述经济业务的会计分录（假定按年确认公允价值变动损益和确认租金收入）

2.甲房地产公司（以下简称甲公司）于2007年12月31日将一建筑物对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金300万元，出租时，该建筑物的成本为5600万元，已提折旧1000万元，已提减值准备600万元，尚可使用年限为20年，公允价值为3600万元，2008年12月31日，该建筑物的公允价值为3700万元，2009年12月31日，该建筑物的公允价值为3640万元，2010年12月31日，该建筑物的公允价值为3560万元，2011年1月5日将该建筑物对外出售，收到3600万元存入银行。 要求：编制甲公司上述经济业务的会计分录。（假定按年确认公允价值变动损益和确认租金收入）

3.甲公司于2008年1月30日将采用公允价值模式计量的投资性房地产（一建筑物）转为行政管理部门使用，该建筑物2007年12月31日的公允价值为1000万元（成本950万元，公允价值变动50万元），2008年1月30日的公允价值为1035万元，转换日该建筑物的尚可使用年限为15年，采用年限平均法计提折旧，无残值。

要求：（1）编制甲公司2008年1月30日将投资性房地产转为自用的会计分录。 （2）计算甲公司2008年计提的折旧额并编制会计分录。

第七章 固定资产

五、计算与业务处理题

1.甲公司发生如下经济业务：

（1）购买设备一台，价款50万元，增值税税率17%，以银行存款支付，需进行安装。 （2）购买材料10万元（含增值税），以银行存款支付，全部用于安装工程。 （3）应付安装工程人员工资13万元。 （4）安装完毕交付生产车间使用。

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（5）该设备预计使用10年，净残值5%，采用直线法计提折旧。

（6）该设备用于交付使用后第四年报废，在清理中，支付清理费2000元，收到过失人赔款和残料变价收入款共计13000元。要求：编制上述有关业务的会计分录。

2.甲公司于2008年初自行建造仓库一座，购入为工程准备的各种物质300000元，支付的增值税额为51000元，实际利用工程物质（含增值税）105300元，剩余物资转作生产用原材料；另外还领用了生产用的原材料一批，实际成本为20000元，应转出的增值税为3400元；分配工程人员工资50000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出6000元，工程于2008年4月达到预定可使用状态并交付使用。该企业对该项固定资产采用年数总和法计提折旧；预计使用年限为4年，预计净残值率为5%。 要求：（1）计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值。

（2）编制2008年与工程物资和固定资产勾结案有关的会计分录。 （3）计算2009年该项固定资产的折旧额。

4.甲公司接受投资者投入管理用设备一台，原价300000元，已提折旧90000元，双方协议价243000元，可使用5年，预计净残值收入3000元，采用直线法折旧。使用期满后报废，取得残料收入4500元入库；用现金支付清理费用300元。 要求：做固定资产增加、折旧及报废的会计分录。

4.甲公司接受投资者投入管理用设备一台，双方协议价162000元，可使用5年，预计净残值收入2000元，采用年数总和法计提折旧；该设备使用期满后报废，取得残料收入1500元入库；用现金支付清理费用100元。要求：（1）计算各年折旧额；（2）做固定资产增加、第一年折旧及报废的会计处理。

5.甲公司于2005年12月1日购入生产用设备一套，买价19万元（含税），运杂费1万元，开出承兑面值为20万元的商业汇票，设备当即交付使用。该设备预计使用5年，按双倍余额递减法计提折旧。2007年1月1日，该公司将该设备出售，取得价款150000元，存入银行；用现金支付清理费用1000元。要求：编制购入、第一年折旧及出售固定资产的会计分录（要求列示各年折旧额的计算过程）

6.甲公司决定以一汽车交换乙公司的一批库存商品。在交换日甲公司汽车的账面价值为210000元，累计折旧为72000元，已计提固定资产减值准备10000元，公允价值为210600元；乙公司库存商品在交换日的账面余额为144000元，公允价值为180000元，计税价格为180000元，适用的增值税税率为17%，已计提存货跌价准备4500元；除此之外，无其他相关费用。假定具有商业实质。要求：分别编制甲公司和乙公司与资产置换相关的会计分录。

7.A公司决定以一机器设备换入乙公司的投资性房地产。该房地产的账面原价为900000元，已计提累计折旧36000元，已计提减值准备24000元，公允价值为576000元。A公司另收

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到乙公司支付的银行存款9600元。乙公司投资性房地产成本为600000元，已计提折旧60000元，公允价值566400元。乙公司投资性房地产采用成本模式计量。假定具有商业实质。要求：分别编制甲公司和乙公司与资产置换相关的会计分录。

8.甲公司决定以生产线交换乙公司的一批库存商品。在交换日甲公司生产线的账面价值为840000元，累计折旧为28800元，已计提固定资产减值准备40000元，公允价值为760000元，营业税率为5%，城建税率为7%，教育费附加率为3%；乙公司库存商品在交换日的账面价值为576000元，公允价值为600000元，计税价格为600000元，适用的增值税税率为17%，已计提存货跌价准备180000元；乙企业适用另外向A公司支付银行存款58000元；除此之外，无其他相关费用。假定不具有商业实质。要求：分别编制甲公司和乙公司与资产置换相关的会计分录。

第八章 无形资产

1.A企业2007年1月1日从B企业购入一项专利的所有权，以银行存款支付买价和有关费用共计100万元。该专利自可供使用时至不再作为无形资产确实时止的年限为10年，假定A企业于年末一次计提全年无形资产摊销。2009年1月1日，A企业将该企业专利权出售给C企业，取得收入90万元存入银行，该项收入适用的营业税税率为5%（不考虑其他税费）。 要求：（1）编制A企业购入专利权的会计分录；

（2）计算该项专利权的年摊销额并编制有关会计分录；

（3）编制与该项专利权转让有关的会计分录并计算转让该项专利权的净损益。

2.2007年1月1日，甲企业外购A无形资产，实际支付的价款为50万元。该项无形资产可供使用时至不再作为无形资产确认时止的年限为5年。2008年12月31日，由于与A无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使A无形资产发生价值减值。甲企业估计其可收回金额为9万元。

2010年12月31日，甲企业发现，导致A无形资产在2008年发生减值损失的不利经济因素已全部消失，且此时估计A无形资产的可收回金额为11万元。假定不考虑所得税及其相关税费的影响。

要求：编制从无形资产购入到无形资产使用期满相关业务的会计分录。

3.甲公司06年自行研究开发一项专利技术，在研究开发过程中发生材料费800000元，人工工资200000元，以及用银行存款支付的其他费用60万元，其中，符合资本化条件的1000000元，期末已达到预定用途。假定其有效使用年限为5年，采用直线摊销法。2年后，将其所有权转让他人，取得转让收入810000元，款存银行，营业税率为5%。 要求：编制有关会计分录。

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第九章 流动负债

五、计算与业务处理题

1.A公司为一般纳税人，2006年1月份发生下列业务：

（1）1月1日购入原材料一批，买价30万元，增值税5.1万元，运杂费0.8万元，价款用转账支票支付，材料计划成本29万元。

（2）1月5日采用商业汇票结算方式销售产品一批，售价60万元，增值税10.2万元，当日收到商业承兑汇票，票据面值70.2万元。

（3）1月12日将一批产品用于厂房建造，产品成本8万元，售价10万元，增值税率17%。 （4）1月25日用银行存款5万元上交本月增值税。

（5）1月20日工程部门领用原材料一批，材料成本5万元，进项增值税0.85万元。领用产品一批，成本8万元，公允价值（即计税价格）10万元。

（6）1月31日进行财产清查，发现材料发生非常损失，损失材料成本2万元，进项税0.34万元，批准转为营业外支出。要求：对上述业务作出会计分录。

2.某企业为小规模纳税人，增值税税率为6%，本月发生下列经济业务：

（1）本月购进原材料一批，取得了增值税专用发票，注明货款100000元，增值税额17000元，用银行存款支付运杂费1000元。材料已经验收入库，款项尚未支付。

（2）企业本月销售产品一批，开出一张普通发票，注明售价500000元，款项尚未收到。 （3）用银行存款上交本月增值税。

3.企业发生的职工薪酬分配如下：生产工人及其车间管理人员的职工薪酬分别为10万元和2万元，管理部门人员的职工薪酬3万元，销售人员的职工薪酬2万元；工程人员和无形资产研发人员的职工薪酬分别为4万元和2.5万元；因解除与职工的劳动关系给予的补偿0.2万元；同时分别按上年月平均职工工资总额10万元的9%、29%、1.5%、2%、0.8%和8%计算缴纳医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金；按职工工资总额12万元的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。要求做有关会计分录。

4.某公司为增值税一般纳税人，生产的甲产品为应税消费品（税率10%），本月发生下列业务：

（1）购入材料一批，买价100000元，运费1000元，款已付，材料尚未运达入库。

（2）根据债务重组协议，收到欠款单位抵债材料一批，该材料账面价值为140000元，公允价值为200000元，所抵应收款账面余额为250000元，该项应收款已计提坏账准备25000元。

（3）本企业在建工程领用原材料一批，成本为30000元，增值税进项税额3400；领用A产品一批，成本为80000元，计税价格为100000元。

（4）本月销售A产品一批，售价400000元，成本为300000元，款项尚未收到。 （5）缴纳本月增值税和消费税。 要求做有关会计分录。（应收税费账户必须列示明细科目）

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