《企业纳税实务》复习题参考答案

D .购置的儿童玩具车

考核知识点：车辆购置税征税范围，参见P277-278

10. 车船税按年税额每年征收一次，其计税依据是（ACD ） A .载人车辆，以车辆的数量为计税依据 B .载货车辆，以车辆的台数为计税依据 C .载货车辆，以车辆的自重量为计税依据 D .应税船舶，以船舶的净吨位为计税依据 考核知识点：车船税计税依据，参见P282-283 11. 符合印花税纳税人规定的是（ABD ）

A .由两方或两方以上当事人共同签订的应税凭证，以各方当事人为纳税人 B .营业账簿，以立账簿人为纳税人

C .权利、许可证照，以颁发人为纳税人

D .在国外书立但在国内使用的应税凭证，以使用人为纳税人 考核知识点：印花税纳税人，参见P285

12. 企业所得来源地的确定原则是（ ABD） A .销售货物所得，按交易活动发生地确定 B .提供劳务所得，按照劳务发生地确定

C .转让不动产所得，按转让企业所在地确定

D .股息红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定 考核知识点：企业所得来源地，参见P292-293 13. 企业所得税法对税率的规定是（ ABD ） A .居民企业适用25%的税率

B .符合条件的小型微利企业，减按20%的税率计征 C .符合条件的小型微利企业，减按17%的税率计征

D .国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率计征 考核知识点：企业所得税税率，参见P300-302

14. 下列各项销售额的确认符合企业所得税法规定的是（AB ） A .销售货物涉及现金折扣的，按照折扣前的金额确定收入额

B .销售货物涉及商业折扣的，按扣除商业折扣后的金额确定收入额

C .已经确认收入的售出货物发生销售折让的，按已确认的收入额确定收入额 D .已经确认收入的售出货物发生销售退回的，按已确认的收入额确定收入额 考核知识点：销售货物收入的确认，参见P305-306

15. 如果企业在境外设有营业机构的，在汇总计算缴纳企业所得税时（AC ） A .境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利 B .境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利

C .境外机构的亏损，以境外机构以后年度的盈利弥补，最长期限不得超过五年 D .境外机构的亏损，以境内机构以后年度的盈利弥补，最长期限不得超过五年 考核知识点：已纳境外所得税的抵免，参见P393

16. 企业所得税法对以下哪些支出项目规定税前扣除标准（ABC ） A .招待费与广告费

B .公益性捐赠支出与利息支出

C .职工福利费支出、职工教育经费支出和工会经费支出 D .工资薪金支出和营业外支出

考核知识点：企业所得税税前扣除，参见P339-352

17. 计算企业所得税应纳税所得额时，不得税前扣除的项目是（ACD ） A .企业向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 B .与取得收入有关的支出

C .公益性捐赠以外的捐赠支出、赞助支出

D .企业之间支付的管理费和非银行企业内部营业机构之间支付的利息 考核知识点：不得税前扣除的支出，参见P333 18. 按3%税率征收营业税的行业是（ABD ） A .交通运输业与建筑业 B .邮电通信业 C .服务业 D .文化体育业

考核知识点：营业税税目与税率，参见P190-191

19. 企业接受其他企业委托代购代销货物的税收政策是（AC ） A .代购代销货物属于经营活动，应缴纳增值税 B .代购代销货物不属于经营活动，不缴纳增值税

C .代购代销货物收取的手续费，应按5%的税率计算缴纳营业税 D .代购代销货物收取的手续费，应按3%的税率计算缴纳营业税 考核知识点：营业税其他业务，参见P208

20. 下列各项关于消费税纳税环节的正确表述是（ ABD ） A .生产销售的应税消费品，在生产销售环节纳税 B .进口的应税消费品，在进口报关环节纳税

C .自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，在移送使用环节纳税

、钻石及钻石饰品等应税消费品，在零售环节纳税 D .销售金银首饰（含镶嵌首饰）

考核知识点：消费税纳税环节，参见P134-135 21. 营业税扣缴义务发生的时间（AB）

A .扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项的当天

B .扣缴义务人代纳税人取得索取营业收入款项凭据的当天 C .扣缴义务人提供应税劳务并取得收入款项的当天

D .扣缴义务人销售不动产或转让无形资产并收取价款的当天 考核知识点：营业税纳税义务发生时间，参见P229-230

22. 逾期未还的包装物押金收入的税务处理方法是（BCD ） A .按其他收入对待，不征收增值税 B .视同价外费用，征收增值税

C .按换算的不含税收入额并入计税销售额计税

D .按所包装产品的适用税率计算增值税的销项税额 考核知识点：逾期出租包装物押金处理，参见P65-66

23. 企业采取以汽车换钢材的销售方式，征收增值税政策是（ABC ） A .应按购进货物与销售货物两种业务进行税务处理 B .应分别开具合法的票据

C .易出的货物按不含税销售额计算销项税额 D .易进的货物按含税销售额计算进项税额 考核知识点：以物易物，参见P37

24. 年应征增值税销售额在50万元（含）以下确定为小规模纳税人的包括（AC） A .从事货物生产或者提供应税劳务的企业或个人 B .从事建筑业劳务的单位和个人

C .以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人 D .商贸企业

考核知识点：小规模纳税人划分标准，参见P12 25. 一般纳税人开具增值税专用发票的范围（AD） A .销售应税货物

B .销售免税货物

C .销售报关出口的货物 D .提供应税劳务

考核知识点：专用发票使用范围，参见P47-48

（ ）已纳消费税不得扣除（ABD ） 26. 在下列选项中，

A .用外购已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰） B .工业企业不生产，只是购进后再销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石 C .工业企业外购化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，经进一步加工后出售 D .从境内商业企业购进的应税消费品的已纳税额 考核知识点：消费税抵扣范围，参见P148-149

27. 对转让房地产征收土地增值税时，其开发费用的扣除方法是（BCD ） A .按当期实际发生的管理费用、销售费用和财务费用的金额扣除 B .根据财务费用中的利息支出情况，来确定开发费用的扣除金额

C .能够按开发项目分摊利息支出并能够提供金融机构贷款证明的，按取得土地使用权的支付金额和房地产开发成本二者之和的5%（以内）计算扣除

D .专门从事房地产开发的企业，允许按取得土地使用权的支付金额与房地产开发成本（扣除计入开发成本中的利息支出）两项之和的20%计算加计扣除费用 考核知识点：房地产开发费用扣除，参见P253-255 28. \应交税费--应交增值税\账户的借方核算（ABD ） A .进项税额 B .已交税额 C .销项税额

D .期末转出未交增值税

考核知识点：增值税会计科目，参见P61-63

（ ）不允许抵扣增值税进项税额（ABCD ） 29. 在下列选项中，

A .未按规定建立专用发票管理制度的 B .未按规定将税款抵扣联装订成册的

C .未经税务机关查验擅自销毁专用发票基本联次的 D .丢失专用发票或损（撕）毁专用发票的

考核知识点：增值税不允许抵扣的进项税，参见P43

30. 在下列选项中，符合消费税适用最高税率征税规定的包括（ABCD ） A .企业将适用不同税率的消费品成套销售的，根据销售全额按最高税率征税 B .兼营不同税率的应税消费品，不能分别核算的，按最高税率征税

C .既销售金银首饰又销售非金银首饰的生产经营单位，凡划分不清或不能分别核算销售额的，在零售环节纳税的，一律全额按金银首饰征收消费税

D .既销售金银首饰又销售非金银首饰的生产经营单位，凡划分不清或不能分别核算销售额的，在生产环节纳税的，一律从高适用税率

考核知识点：消费税从高适用税率的规定，参见P133 三、判断题（正确的填“√”；错误的填“×”。本题共30小题，每小题1分。）

是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位（含外商投资企业和外国企业）1. 耕地占用税，

和个人在占用耕地的环节征收的一种税。√ 考核知识点：耕地占用税征税范围，参见P264

2. 耕地占用税以纳税人计划占用耕地的面积（平方米）为计税依据，按定额税率（单位税额）计征。×

考核知识点：耕地占用税计算，参见P265

，3. 企业因购建固定资产而占用耕地的，在缴纳耕地占用税时：借：在建工程（耕地占用税）

贷：银行存款√

考核知识点：耕地占用税会计处理，参见P133

4. 企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货而发生的借款，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应作为资本性支出计入有关资产的成本，不得直接扣除。√

考核知识点：借款费用支出扣除，参见P344

5. 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，两项合计额不超过当年销售（营业）收入15％（含）的部分准予扣除；超过的部分不得向以后纳税年度结转扣除。× 考核知识点：广告费和业务宣传费支出扣除，参见P342

6. 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。√

考核知识点：业务招待费支出扣除，参见P341-342

场所的非居民企业来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益，7. 未在中国境内设立机构、

应由支付所得的企业减按10%的税率代扣代缴企业所得税。√ 考核知识点：非居民企业适用税率，参见P302

8. 被投资企业发生的经营亏损，投资方应调减其投资成本，并确认投资损失。× 考核知识点：投资成本税前扣除原则，参见P376

9. 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内所得应缴纳的所得税，以非居民企业的所在地为纳税地点。×

考核知识点：非居民企业的纳税地点，参见P432

10. 企业所得税实行按年计征、年终一次性缴纳的征收方法。× 考核知识点：所得税缴纳方法，参见P420-422

11. 企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。√

考核知识点：关联企业应纳税所得额的核定方法，参见P454

12. 在中国境内设立机构、场所的非居民纳税人从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益（该收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益），为免税收入。√ 考核知识点：企业所得税免税收入，参见P299

13. 企业销售或转让的因抵债所获得的不动产或土地使用权，以其销售或转让不动产的全部收入为计税营业额，按5%的税率计算缴纳营业税。× 考核知识点：不动产营业税，参见P212

14. 企业自建自用的房屋不纳税，但企业将自建的不动产对外销售或无偿赠送他人的，应缴纳建筑行为和销售不动产行为两个环节的营业税。√

考核知识点：销售自建不动产应纳税额，参见P213-214

安置人数占企业总人数60%（含）以上的，15. 为安置自主择业的军队转业干部就业而新办企业，

自取得税务登记证之日起，为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服3年内免征营业税；

务型企业（不含广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧），安置人数达到职工总人数30%并与其签订一年以上劳动合同的，3年内免征营业税及附征的城建税、教育费附加。√ 考核知识点：营业税减免税，参见P225

16. 营业税的纳税期限，包括税款计算期和税款申报缴纳期。税款计算期，分为5日、10日、15日或1个月。具体纳税期限由主管税务机关依纳税数额的大小分别核定。保险业的纳税期限为1个月。不能按固定期限纳税的，按次纳税。√ 考核知识点：营业税纳税期限，参见P230

17. 纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；纳税人以5日、10日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税额；扣缴义务人解缴税款的期限比照纳税人的纳税期限办理。√