审计题库2

6、风险评估程序包括（ ABD ）

A、询问 B、分析程序 C、控制测试 D、观察和检查 7、内部控制的人工成分在处理（ ABCD ）时可能更为适当。

A、存在大额、异常或偶发的交易 B、存在难以定义、防范或预见的错误 C、为应对情况的变化，需要对现有的自动化控制进行调整 D、监督自动化控制的有效性

8、注册会计师在执行年度财务报表审计时，为了解XYZ公司及其环境，应当实施的风险评估程序有（ BCD ） A、监盘 B、分析程序 C、观察 D、检查

9、在评价被审计单位风险评估过程的设计和执行时，注册会计师应当确定管理层（ ABC ） A、如何识别与财务报告相关的经营风险 B、如何评估该风险的重要性

C、如何评估风险发生的可能性 D、如何将风险降低到注册会计师可接受的低水平

10、注册会计师应当了解控制活动，以足够评估认定层次的重大错报风险和针对评估的风险设计进一步审计程序。控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括的活动有（ ABCD ） A、授权 B、业绩评价 C、信息处理 D、实物控制 11、注册会计师应当考虑人工控制在（ ACD ）时可能是不适当的。

A、存在大量或重复发生的交易 B、存在大额、异常或偶发的交易

C、事先可预见的错误能够通过自动化控制得以防范或发现 D、控制活动可得到适当设计和自动化处理 12、注册会计师应当了解影响被审计单位经营的其他外部因素，其主要包括（ ABCD ）。 A、宏观经济的景气度 B、利率和资金供求状况 C、通货膨胀水平及币值变动 D、国际经济环境及汇率变化

第十章 一、判断

1、如果控制环境比较差，注册会计师应在期中实施更多的审计程序。（ × ）

2、如果评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，宜使用综合性方案实施进一步审计程序。( × ) 3、应对与收入完整性认定相关的重大错报风险，实质性程序更有效。（ × ）

4、所谓审计程序的时间是指审计程序的实施时间或需要获取的审计证据适用的期间或时点。（ √ ） 5、一般说来，评估的重大错报风险越高，审计程序的范围应越大。（ √ ） 6、控制测试指的是确定控制是否存在并得到执行。 （ × ） 7、控制测试的性质是指测试所使用的审计程序的类型。（ × ） 8、拟减少进一步实质性程序的范围，则意味着对相关控制的信赖程度高。（ √ ） 9、实质性程序是用于直接发现认定层次重大错报的审计程序。 （ √ ） 10、评估的认定层次的重大错报风险越高，则需要实施的实质性程序的范围就越广。（ √ ） 11、财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体相关。 （ √ ） 12、财务报表重大错报风险可能是由于控制环境薄弱。 （ √ ） 二、单选题：

1、下列情况中应当实施控制测试的是（ B ） 。

A、在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是无效的 B、在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的 C、注册会计师在了解内部控制时发现控制很薄弱

D、即使现有控制得到执行也不足以防止财务报表发生重大错报

2、当仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当（ B ） A、实施分析程序 B、实施控制测试 C、重新评估认定层次的重大错报风险 D、扩大样本规模

3、即使注册会计师已获取了在期中有效运行的审计证据，仍然需要（ A ）。

A、考虑如何将控制在期中运行有效性的审计证据合理延伸至期末 B、重新考虑重要性水平

C、重新评估财务报表层次重大错报风险 D、重新评估认定层次重大错报风险

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4、如果拟信赖以前审计获取的控制运行有效性的审计证据，注册会计师应（ B ）。

A、直接实施实质性程序 B、获取这些控制是否已发生变化的审计证据

C、直接获取本期控制运行有效性的审计证据 D、确定针对剩余期间还需要获取的补充审计证据 5、对以前审计获取的有关控制有效性的审计证据，如果评估的重大错报风险高，注册会计师应当（ C ）。 A、信赖以前审计获取的审计证据 B、部分信赖以前审计获取的审计证据 C、完全不信赖以前审计获取的审计证据 D、不再对控制的有效性进行测试 6、如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么（ D ）

A、注册会计师可以部分地利用以前年度所执行的控制测试 B、注册会计师可以利用以前审计获取的审计证据 C、注册会计师可以每隔一年进行一次控制测试 D、注册会计师应当在每次审计时都测试这类控制 7、下列因素中与控制测试范围不呈正向关系得是（ B ）

A、在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度 B、通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围 C、执行控制的频率 D、对证据的相关性和可靠性的要求 8、下列关于细节测试的表述不正确的是（ D ）

A、细节测试是对各类交易、帐户金额、列报的具体细节进行测试 B、测试的目的是直接识别财务报表认定是否存在错报 C、测试的设计和实施应针对认定层次的重大错报风险

D、实施细节测试需要大量使用分析手段研究数据间的关系

9、如果针对剩余期间还需大量的审计投入才能降低在期末未能发现重大错报的风险，那么注册会计师应当（ B ） A、在期中实施实质性程序 B、不在期中实施实质性程序 C、利用在期中获取的审计证据 D、重新评估重大错报风险

10、在考虑实质性程序的时间时，如果识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当（ A ） A、在期末或接近期末实施实质性程序 B、在期中实施实质性程序

C、在期中和期末都实施实质性程序 D、实施将期中结论延伸至期末的审计程序 11、下列审计程序中不用于控制测试和了解内部控制的是（ D ）。 A、询问 B、观察 C、检查 D、函证 12、实质性程序的类型包括（ C ）。

A、控制测试和细节测试 B、控制测试和实质性测试 C、细节测试和实质性分析程序 D、控制测试和实质性分析程序 三、多选题：

1、下列项目中属于财务报表层次重大错报风险总体应对措施的是 （ ABCD ）。

A、向项目组强调保持职业怀疑态度的必要性 B、分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作 C、提供更多的督导 D、选择的进一步审计程序不被管理层预见或事先了解 2、实施进一步审计程序的总体方案包括（ AC ）

A、综合性方案 B、风险审计方案 C、实质性程序 D、控制测试方案 3、下列项目中属于进一步审计程序的包括（ ACD ）。

A、控制测试 B、抽样测试 C、细节测试 D、实质性分析程序 4、下列表述中正确的有 （ ABCD ）

A、注册会计师应根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序 B、评估的认定层次的重大错报风险的高低可能影响进一步审计程序的类型 C、在拟定审计程序时，应考虑产生认定层次重大错报风险的原因

D、如果拟利用被审计单位信息系统生成的信息，需要对信息的准确性和完整性获取审计证据 5、在期中实施审计程序的不利方面包括 （ ABC ） A、往往难以获取有关期中以前的充分，适当的审计证据

B、剩余未审期间往往还会发生对所审期间的财务报表认定有重大影响的业务 C、管理层有可能在期中之后对期中以前的会计记录加以调整甚至篡改 D、注册会计师可以在审计工作初期识别重大事项

6、在确定审计程序的时间时，注册会计师需要考虑的因素包括（ ABCD ）

A、控制环境 B、何时能够取得相关信息 C、错报风险的性质 D、审计证据适用的期间或时点

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7、要测试控制的有效期，注册会计师需要获取的审计证据包括（ ABCD ） A、控制在所审期间的不同时点是如何运行的 B、控制由谁执行

C、控制是否得到一贯执行 D、控制以何种方式运行 8、在确定控制测试的性质时，通常需要考虑的因素包括（ ABCD ） A、特定控制的性质 B、与认定直接相关和间接相关的控制

C、控制测试的目的 D、实施实质性测试的结果对控制测试结果的影响

9、实施的实质性程序应当包括的与财务报表编制完成阶段相关的审计程序有（ AB ） A、将财务报表与其所依据的会计记录进行核对

B、检查财务报表编制过中作出的重大会计分录和其他会计调整

C、测试控制的有效性 D、测试控制是否存在并被执行

10、下列情况中，注册会计师应考虑对认定层次重大错报风险的评估是否适当的有（ ABCD ） A、进一步审计程序所获取的证据不支持此前对认定层次重大错报风险的评估结果 B、审计过程中获取的信息与风险评估时依据的信息有重大差异

C、审计中发现了错误和舞弊事项 D、在控制测试中发现了控制运行的偏差 11、在控制环境存在缺陷的情况下，注册会计师应作出的选择包括（ ABCD ）。 A、在期末实施更多的审计程序 B、主要依赖实质性程序获取审计证据 C、修改审计程序的性质以获取更有说服力的审计证据 D、扩大审计程序的范围 12、在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的因素包括（ ABC ）。 A、确定的重要性水平 B、评估的重大错报风险 C、计划获取的保证程度 D、能够获取审计证据的时间

第十二章 一、判断题

1、我国注册会计师在财务报表审计中应出具标准格式、简式的审计报告。（ √ ）

2、当注册会计师出具保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告时，要在注册会计师的责任段之后、审计意见段之前增加强调事项段。 （ × ）

3、无法表示意见的审计报告中，要删除注册会计师的责任段。 （ × ） 4、当被审计单位选择和运用的会计政策不符合会计准则和会计制度的要求时注册会计师应当出具保留意见或否定意见的的审计意见。 （ √ ）

5、审计报告的收件人一般为被审计单位的管理层。 （ × ） 6、审计意见段之后增加的强调事项段，仅用于提醒财务报表使用者的关注，并不影响已发表的审计意见。 （ √ ） 7、审计报告的意见段应当说明被审计财务报表的合法性和公允性（ √ ） 8、审计报告日为注册会计师对外正式签署审计报告的日期。 （ × ）

9、对财务报表报出后知悉的审计报告日已经存在并可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应考虑是否需要修改财务报表，并根据具体情况采取措施。 （ √ ）

10、已审计财务报表以外的其他信息中存在重大错报或者与已审计财务报表中的信息存在重大不一致时，注册会计师无需加以关注，因为注册会计师没有责任确定其他信息是否得到适当陈述。 （ × ） 二、单项选择题

1、当审计报告的意见段中出现“除??的影响外”的字样时，表明审计报告是（ B ） A、无保留意见 B、保留意见 C、否定意见 D、无法表示意见 2、下列情况中，注册会计师应当出具否定意见审计报告的是（ C ） A、财务报表存在错误，但不影响财务使用者对报表的理解 B、注册会计师对个别重要的会计事项没有取得必要的审计证据 C、被审计财务报表虚盈实亏，被审计单位不同意调整

D、被审计单位内部控制极其混乱，会计记录缺乏系统性和完整性

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3、有限责任会计师事务所出具的审计报告中，负责签名并盖章的人员应当是（ B ） A、对审计项目负最终复核责任的合伙人和一名负责该项目的注册会计师

B、事务所的主任会计师或其授权副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师 C、项目组中作为项目经理的两名注册会计师

D、一名负责该项目的注册会计师和任意另一名参加该项目的注册会计师

4、注册会计师应当发表无法表示意见还是保留意见，其考虑的焦点在于（ D ） A、财务报表中错误性质的严重程度 B、被审计单位滥用会计政策的严重程度 C、被审计单位会计估计的不合理程度 D、审计范围受到限制的严重程度

5、以前针对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要，注册会计师应当（ A ）

A、在审计报告中增加强调事项段提及这一情况 B、针对这一事项出具保留意见的审计报告 C、不影响对本期财务报表的审计意见 D、针对这一事项出具非无保留意见的审计报告

6、如果对影响财务报表的重大事项无法实施必要的审计程序，但已获取审计单位管理层声明书，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应当（ C ）。

A、发表无保留意见 B、发表保留意见或否定意见 C、发表保留意见或无法表示意见 D、发表带强调事项段的无保留意见

7、审计报告的意见段中出现“由于上述问题造成的重大影响”等类似的专业术语时，表明审计意见是（ B ）。 A、保留意见 B、否定意见 C、无法表示意见 D、带强调事项段的无保留意见

8、在对本期财务报表进行审计时，注册会计师注意到影响上期财务报表的重大错报，而以前未就该重大错报出具非无保留意见的审计报告。如果上期报表未经更正，也未重新出具审计报告，但比较数据已在本期报表中恰当重述和充分披露，注册会计师应当（ A ）。

A、在审计报告中增加强调事项段说明这一情况 B、针对这一情况出具保留意见的审计报告 C、不考虑这一事项对审计意见的影响 D、针对这一事项出具非无保留意见的审计报告

9、在因审计范围受到限制而出具的保留意见审计报告中，除了在意见段中使用“除......的影响外”之类的专业术语，还应当（ D ）。

A、在意见段之后增加强调事项段以说明这一情况 B、删除注册会计师的责任段

C、在管理层对财务报表的责任段中提及这一情况 D、在注册会计师的责任段中提及这一情况

10、在审计报告日后至财务报表报出日前，注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，认为应当修改财务报表而被审计单位没有修改，注册会计师应当（ D ）。 A、出具带强调事项段的审计报告 B、解除业务约定

C、拒绝出具审计报告 D、出具保留或否定意见的审计报告 三、多项选择题

1、下列关于审计报告日的说法中正确的有 （ ACD ）

A、注册会计师完成审计工作的日期 B、注册会计师正式对外签发审计报告的日期 C、通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天 D、可能晚于管理层签署已审计财务报表的日期 2、如果财务报表没有公允反映，注册会计师出具的审计报告可能是（ BC ） A、无保留意见的审计报告 B、保留意见的审计报告

C、否定意见的审计报告 D、无法表示意见的审计报告

3、如果审计范围受到重大限制，注册会计师出具的审计报告可能是（ BD ） A、无保留意见的审计报告 B、保留意见的审计报告

C、否定意见的审计报告 D、无法表示意见的审计报告

4、下列情况中注册会计师应该在审计报告中增加强调事项段的是（ ABC ）

A、被审计单位存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，但不影响注册会计师的审计意见 B、存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外），但不影响注册会计师的审计意见

C、在持续经营假设不适当的情况下，注册会计师认为管理层选用的其他编制基础是恰当的，且财务报表已作出充分披露

D、其他信息与已审计财务报表中的信息存在重大不一致，注册会计师认为需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改 5、注册会计师在出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时，应在意见段之前增加说明段，用以（AC ）

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A、说明导致所发表审计意见的所有原因 B、对重大事件予以强调 C、在可能的情况下指出对财务报表的影响程度 D、说明存在的重大不确定事项 6、注册会计师在评价财务报表的合法性时，应考虑（ ABCD ）。

A、财务报表是否作出充分披露 B、财务报表是否反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性 C、被审计单位管理层作出的会计估计是否合理 D、被审计单位管理层选择和运用的会计政策是否合法并合理 7、需要增加强调事项段予以说明的事项应当同时具备的条件有（ BD ）。

A、对财务报表有重大影响 B、可能对财务报表有重大影响，但被审计单位已作了恰当的处理和充分的披露 C、影响注册会计师的审计意见 D、不影响注册会计师的审计意见 8、注册会计师应当在强调事项段中指明（ BC ）。

A、导致所发表审计意见的原因 B、该段内容仅用于提醒财务报表使用者关注 C、该段内容不影响注册会计师的审计意见 D、重大事件对财务报表的影响程度 9、下列情况中可能应当对财务报表发表无法表示意见的是（ ACD ）。 A、注册会计师未能对存货进行监盘 B、财务报表虚盈实亏

C、未能取得被投资单位的财务报表 D、被审计单位内部控制混乱，会计记录缺乏系统性和完整性10、无法表示意见的特殊性在于（ CD ）。

A、审计报告中删除注册会计师的责任段 B、注册会计师不愿意对财务报表发表保留或否定意见 C、注册会计师没有获得充分、适当的审计证据，无从判断财务报表的公允性 D、审计报告的意见段中一般使用“由于无法实施必要的审计程序”等专业术语

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