2010自考审计学复习试题

应收账款账龄分析 (金额单位为：人民币万元)

账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上 合计 年初数 8392 1186 1161 1421 12160 年末数 10915 1399 1365 2874 16553 (2)营业收入和营业成本项目附注：

营业收入和营业成本2009年度发生额分别是61020万元和52819万元。

X产品 Y产品 合计 营业收入(万元) 2008年发生额 40000 20000 60000 2009年发生额 41000 20020 61020 营业成本(万元) 2008年发生额 38000 19000 57000 2009年发生额 33800 19019 52819 要求：假定上述附注内容中的年初数与上年比较数均已审定无误，作为注册会计师，在审计计划阶段，请运用

专业判断，必要时运用分析程序，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。 答（略）

37、注册会计师在对某企业2009年度银行存款进行审计时，发现以下情况：12月31日银行存款日记账账面余额是67875元，开户银行送来的对账单中银行存款余额是64500元，经查发现以下几笔未达账项： (1)12月30日，委托银行收款7250元，银行已入该企业账户，收款通知尚未送达企业。 (2)12月29日，该企业开出转账支票一张，金额1200元，企业已减少存款，银行尚未入账。 (3)12月30日，银行已代付企业电费1125元，银行已经入账，企业尚未收到付款通知。

(4)12月30日，企业收到外单位的转账支票一张，金额9000元，企业已收款入账，银行尚未记账。 要求：

(1)编制银行存款余额调节表。

(2)假定银行对账单所列企业银行存款余额正确无误，试问在编制银行存款余额调节表时发现的错误数额是多少?

属于什么性质的错误?l2月31日银行存款日记账账面的正确余额是多少？

银行存款余额调节表

2009年l2月31日 金额单位：元 项目 企业银行存款账面余额 加： 金额 项目 开户银行对账单余额 加： 金额 减： 调节后的存款余额 减： 调节后的存款余额 解： 银行存款余额调节表 2009年l2月31日 金额单位：元 项目 企业银行存款账面余额 金额 67875 项目 开户银行对账单余额 金额 64500

加： 银行已收，企业未收 7250 减：银行已付，企业未付 1125 调节后的存款余额 74000 加：企业已收，银行未收 9000 减：企业已付，银行未付 1200 调节后的存款余额 72300 发现的错误数额是1700元，属于虚增企业的银行存款的错误，l2月31日银行存款日记账账面的正确余额是66175元。

38、XYZ公司主要从事小型电子商品的生产和销售。XYZ公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自2006年以来没有发生变化。XYZ公司产品主要销售给国内各大经销商。A和B注册会计师负责审计XYZ公司2009年度财务报表。

资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制，部分内容摘录如下：

(1)仓库人员在系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货单，并在将产品交运输商发运后，将发货单设为“已执行”状态并提交结算部门。结算部门根据系统中的“已执行”发货单记录、订单及相关客户基础资料，在系统中生成并打印销售发票，系统在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入，并据此过入应收账款和主营业务收入账薄。

(2)每月末，系统自动匹配发货单、订单、发票和入账的主营业务收入，并可以生成一个专门报告反映未匹配项目的清单。系统授权可以生成和阅读该报告的人员是W公司销售部经理和总经理，但会计部门人员无权阅读该报告。

资料二：A和B注册会计师对销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：

(1)A注册会计师观察了结算部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程，并从2009年主营业务收入明细账中选取销售记录实施测试，未发现异常。

(2)B注册会计师询问了总经理和部经理有关资料一中第(2)项控制的运行情况，他们均表示由于以前月份很少发现不匹配情况，因此，从2009年9月以后就没有再实际生成和阅读上述专门报告。在B注册会计师的要求下，销售部经理在系统中生成了截止2009年12月31日的专门报告，B注册会计师没有发现存在不匹配的事项。 要求：

(1)针对资料一(1)至(2)项，逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关。将答案直接填入表一。 (2)针对资料一(1)至(2)项，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在

缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。请将答案直接填入表二。

(3)针对资料二(1)至(2)项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有

效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由。请将答案直接填入表三。 表一 内部控制事项 交易／账户 认定 对照表 内部控制事项(资料一) (1) (2) 表二 内部控制缺陷与改进意见表

内部控制事项 没有缺陷，只写“没有缺陷”； (资料一) 有缺陷，须具体描述 (1) 缺陷理由 改进建议 交易／账户 认定

(2) 表三 内部控制是否有效运行表 内部控制事项 (资料二) (1) 有效，只写“有效”；无效，须写具体理由 (2) 解：.表一 内部控制事项 交易／账户 认定 对照表 内部控制事项(资料一) 交易／账户 (1) (2) 营业收入、应收账款 营业收入、应收账款 认定 存在、发生 完整性，发生 表二 内部控制缺陷与改进意见表

表三 内部控制是否有效运行表