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2019年全国会计专业技术（中级）资格 《经济法》 模拟试题（三）
当月出租房屋应确认的增值税销项税额=5.55/(1+9%)×9%=0.46(万元)。甲公司当月的增值税销项税额=81+3.37+0.46=84.83(万元)。
（2）计算业务(6)中甲公司可以抵扣的进项税额。
解析：业务(6)中甲公司可以抵扣的进项税额=100×9%=9(万元)。 （3）计算甲公司当月的增值税应纳税额。
解析：甲公司当月的增值税应纳税额=84.83-1.2-1.3-10=72.33(万元)。
59、某电器生产企业为增值税一般纳税人，2017年度该企业自行核算取得营业收入25400万元、营业外收入3000万元、投资收益1000万元，扣除营业成本12000万元、营业外支出1000万元、税金及附加304.71万元、管理费用6000万元、销售费用5000万元、财务费用2000万元，企业自行核算实现年度利润总额3095.29万元。2018年年初该企业聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题:
(1)管理费用和销售费用中包括业务招待费500万元、广告费3000万元。 (2)上年结转未抵扣的广告费850万元。
(3)管理费用中包括新产品研究开发费用2000万元。
(4)计入成本、费用的实发工资总额8000万元。拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费1200万元、职工教育经费250万元。
(5)2017年向非金融企业甲公司(非关联企业)借款4000万元，支付全年利息300万元计入财务费用，金融机构同期同类贷款利率为5%。
(6)营业外支出中包括通过中国青少年发展基金会援建希望小学捐款400万元，并取得合法票据。
(7)购进并实际使用属于《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票，注明价款500万元、进项税额65万元。 已知:各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。 要求:根据上述资料，分别回答下列问题。 计算广告费支出应调整的应纳税所得额。
解析：2017年广告费税前扣除限额=25400×15%=3810(万元)，广告费当年发生额(3000万元)与上年结转额(850万元)合计为3850万元，超过了税前扣除限额，2017年税前准予扣除3810万元的广告费，纳税调减额为810万元。 计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。
解析：业务招待费扣除限额1=25400×5‰=127(万元)，业务招待费扣除限额2=500×
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2019年全国会计专业技术（中级）资格 《经济法》 模拟试题（三）
60%=300(万元)，税前准予扣除的业务招待费为127万元，纳税调增额=500-127=373(万元)。 计算研发费用应调整的应纳税所得额。
解析：研发费用可以加计扣除75%，纳税调减额=2000×75%=1500(万元)。 计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。
解析：①工会经费税前扣除限额=8000×2%=160(万元)，实际发生额(150万元)未超过税前扣除限额无须进行纳税调整;②职工教育经费税前扣除限额=8000×8%=640(万元)，实际发生额(250万元)未超过税前扣除限额无须进行纳税调整;③职工福利费税前扣除限额=8000×14%=1120(万元)，实际发生额(1200万元)超过了税前扣除限额，纳税调增额=1200-1120=80(万元);④三项经费合计应调增应纳税所得额80(万元)。 计算利息支出应调整的应纳税所得额。
解析：利息支出税前扣除限额=4000×5%=200(万元)，实际发生额(300万元)超过了税前扣除限额，纳税调增额=300-200=100(万元)。 计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。
解析：公益性捐赠税前扣除限额=3095.29×12%=371.43(万元)，实际发生额(400万元)超过了税前扣除限额，纳税调增额=400-371.43=28.57(万元)。 计算该企业2017年度的应纳税所得额。 解析：
2017年度应纳税所得额=3095.29-810+373-1500+80+100+28.57=1366.86(万元)。 计算该企业2017年度应缴纳的企业所得税税额。
解析：2017年度应纳税额=1366.86×25%-500×10%=291.715(万元)。
某企业为增值税一般纳税人，2018年3月初，外购货物一批，支付价款29.25万元（含税），3月下旬，因管理不善，造成3月初购进的该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/4损失。已知该货物适用增值税率为13%，则该企业3月份可以抵扣的进项税额为（ ）万元。 A.3.73
B.2.52
C.4.25
D.4.97
参考答案： B 【解析】
因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，其进项税额不得抵扣，因此可以抵扣的进项税额=29.25÷（1+13%）×13%×（1-1/4）=2.52（万元）。
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