2012年度注册会计师全国统一考试《税法》（B卷）试题及答案解析

(9)2011年的会计利润=11700-2114.25-386.14-600-500-400+312+457=8468.61(万元) 应纳税所得额=8468.61+48-10.5+45-3.75-8.36-36-200-34=8269(万元) (10)对甲国的营业机构已经在甲国缴纳的企业所得税，可以从当期企业应纳所得税额中抵免，抵免限额为(8269+360)×25%×[360÷(8269+360)]=90万元 已在甲国缴纳360×27.5%=99万元，超过抵免限额的9万元可以在以后5个年度内，用每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。 (11)公司2011年企业所得税汇算清缴时应实际补(退)的企业所得税=(8269+360)×25%-90-1957.25=110(万元)。

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