2012年度注册会计师全国统一考试《税法》（B卷）试题及答案解析

5.下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的有( )。

6.A.从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为俄罗斯

B.在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石，其原产地为澳大利亚

C.由台湾提供棉纱，在越南加工成衣，经澳门包装转运的西服，其原产地为越南 D.在南非开采并经香港加工的钻石，加工增值部分占该钻石总值比例为20%，其原产地为香港

【答案】ABC

【解析】我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”和“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。选项A、B符合全部产地生产标准，选项C符合实质性加工标准，选项D不符合实质性加工标准，应适用全部产地生产标准，原产地属于南非。 6.下列关于资源税纳税地点的表述中，正确的有( )。 A.收购未税矿产品的个体户，其纳税地点为收购地

B.资源税扣缴义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地 C.资源税纳税义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地 D.跨省开采应税矿产品且生产单位与核算单位不在同一省的企业，其开采销售应税矿产品的纳税地点为开采地 【答案】ACD

【解析】选项B：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。 7.下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有( )。 A.提供扣除项目金额不实的 B.隐瞒、虚报房地产成交价格的

C.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的

D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的 【答案】ABD

【解析】纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税：(1)隐瞒、虚报房地产成交价格的;(2)提供扣除项目金额不实的;(3)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。

8.以下关于房产税纳税人的表述中，正确的有( )。 A.外籍个人不缴纳房产税

B.房屋产权出典的，承典人为纳税人

C.房屋产权属于集体所有的，集体单位为纳税人

D.房屋产权未确定及租典纠纷未解决的，代管人或使用人为纳税人 【答案】BCD

【解析】选项A：自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。 9.下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有( )。 A.受赠使用应税车辆 B.进口使用应税车辆

C.经销商经销应税车辆 D.债务人以应税车辆抵债 【答案】AB 【解析】车辆购置税的纳税人是指在境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。所以选项C、D不属于车辆购置税的应税行为。

10.居民甲将一处两居室房屋无偿赠送给他的孙子乙，双方填写签订了“个人无偿赠与不动产登记表”。产权转移等手续办完后乙又将该套房屋与丙的一套三居室住房进行交换，双方签订了房屋交换合同。下列关于甲、乙、丙应纳印花税及契税的表述中，正确的有( )。 A.乙应对接受甲的房屋赠与计算缴纳契税

B.乙和丙交换房屋应按所交换房屋的市场价格分别计算缴纳契税

C.甲应对“个人无偿赠与不动产登记表”按产权转移书据税目缴纳印花税

D.乙应对“个人无偿赠与不动产登记表”和与丙签订的房屋交换合同按产权转移书据税目缴纳印花税 【答案】ACD

【解析】选项B：土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款;交换价格相等的，免征契税。

11.注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有( )。

A.转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得

B.在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红所得

C.在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入 D.在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入 【答案】ABCD

【解析】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。选项A：不动产所在地在境内，属于来源于境内的所得，应在我国缴纳企业所得税;选项B：权益性投资所得，分配所得的企业所在地在境内，属于来源于境内的所得，应在我国缴纳企业所得税;选项C：属于境内的分行提供的劳务，劳务的发生地在境内，属于来源于境内的所得，应在我国缴纳企业所得税;选项D：属于境内的分行提供的劳务，劳务的发生地在境内，属于来源于境内的所得，应在我国缴纳企业所得税

12.下列关于个人转让限售股计缴个人所得税的表述中，正确的有( )。 A.个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”缴纳个人所得税

B.限售股在解禁前被多次转让的，转让方对每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税 C.纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得视同先转让限售股，按规定计算缴纳个人所得税

D.个人转让限售股，以每次限售股转让收入减除股票原值和合理税费后的余额作为应纳税所得额，缴纳个人所得税 【答案】ABCD

【解析】以上选项都符合个人转让限售股计缴个人所得税的规定。

13.下列各项中，能够表明法人或其他经济组织满足纳税担保能力要求的有( )。 A.未曾因偷漏税款被税务机关处罚

B.上年缴纳的税款超过担保税额及滞纳金3倍以上

C.财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金2倍以上

D.可处分的未设置担保的财产价值超过需要担保的税额及滞纳金 【答案】CD

【解析】法人或其他经济组织财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金2倍以上的，自然人、法人或其他经济组织所拥有或者依法可以处分的未设置担保的财产的价值超过需要担保的税额及滞纳金的，为具有纳税担保能力。

14.税务行政复议期间发生的下列情形中，可导致行政复议中止的有( )。 A.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的 B.作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的

C.作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的

D.作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的 【答案】AB

【解析】选项AB：属于税务行政复议中止的情形;选项CD：属于税务行政复议终止的情形。 三、计算题

1.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2012年6月发生如下业务：

(1)从农户收购粮食100吨，开具农产品收购发票，注明的买价合计为30万元，发生运费支出3万元、装卸费支出1万元，并取得公路内河货运发票。 (2)因保管不善，购进的粮食霉烂变质了10吨。

(3)购买水电等发生支出5万元，但尚未取得增值税专用发票。 (4)提供20万元的原材料委托另一企业加工药酒2吨，收回时支付辅料费5万元、加工费2万元，并取得增值税专用发票，发票上注明增值税额0.85万元，受托加工企业已代收代缴消费税。 (5)将委托加工收回药酒的20%赠送给有长期业务往来的客户，同类药酒的售价为100元/500克(不含增值税)。

(6)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得价款187.2万元(含增值税)，另收取包装物押金8万元。

(其他相关资料：白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克;药酒的消费税税率为10%;该白酒生产企业期初无增值税留抵税额;所取得的增值税进项税额扣除凭证均在当月进行认证并通过。)