2019年中级会计师《中级会计实务》模拟考试试题（含答案）

8、参考答案：ACD 9、正确答案:A,B 10、正确答案:A,B,C

三、判断题（共10小题，每题1分。对的打√，错的打×）

1、对 2、对 3、错 4、对 5、错 6、错 7、对 8、错 9、错 10、对

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、答案如下:

（1）甲公司财务处理： 借：银行存款 33

应交税费-应交增值税（进项税额）103 固定资产 500 无形资产 300 贷：主营业务收入 800

应交税费-应交增值税（销项税额）136 借：主营业务成本 680 贷：库存商品 680

第 13 页 共 19 页

（2）乙公司财务处理： 借：固定资产清理 300 累计折旧 700 贷：固定资产 1000 借：库存商品 800

应交税费-应交增值税（进项）136 累计摊销 80

贷：固定资产清理 500 无形资产 280 资产处置损益 100

应交税费-应交增值税（销项）103 银行存款 33

借：固定资产清理 200 贷：资产处置损益 200 2、答案如下：

（1）A产品可变现净值＝100×(18－1)＝1 700(万元)，A产品成本＝100×15＝1 500(万元)，可以得出A产品可变现净值大于产品成本，则A产品不需要计提存货跌价准备。 2012年12月31日A产品在资产负债表“存货”项目中列示的金额为1 500万元 （2）①签订合同部分300台可变现净值＝300×（5－0.3）＝1 410（万元） 成本＝300×4.5＝1 350（万元）

则签订合同部分不需要计提存货跌价准备。 ②未签订合同部分200台

可变现净值＝200×（4－0.4）＝720（万元） 成本＝200×4.5＝900（万元）

应计提存货跌价准备＝（900－720）－50＝130（万元） 借：资产减值损失 130

第 14 页 共 19 页

贷：存货跌价准备 130

B产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额=1 350+720＝2 070（万元） （3）可变现净值＝1 000×（4.5－0.5）＝4 000（万元） 产品成本＝1 000×3.7＝3 700（万元）

产品可变现净值高于成本，所以期末存货跌价准备科目余额为0

应转回的存货跌价准备=270-195=75（万元）【计提=期末0-期初270+借方发生额195=-75】 借：存货跌价准备 75

贷：资产减值损失 75

C产品期末资产负债表“存货”项目列示金额为3 700万元。

（4）D产品可变现净值＝400×（3－0.3）＝1 080（万元），D产品的成本＝400×2.25＋400×0.38＝1 052（万元），由于D产品未发生减值，则D原材料不需要计提存货跌价准备。 D原材料期末在资产负债表“存货”项目中列报金额的为900万元。 （5）E配件是用于生产E产品的，所以应先判断E产品是否减值。 E产品可变现净值＝80件×（57.4－2.4）＝4 400（万元）

E产品成本＝100公斤×24＋80件×34＝5 120（万元）E产品发生减值。 进一步判断E配件的减值金额:

E配件可变现净值＝ 80件×（57.4－34－2.4）＝1 680（万元） E配件成本＝100公斤×24＝2 400（万元）

E配件应计提的存货跌价准备＝2 400－1 680＝720（ 万元） 借：资产减值损失 720 贷：存货跌价准备-E配件 720

E配件期末资产负债表“存货”项目列示金额为1 680万元

（6）待执行合同变为亏损合同，如果合同存在标的资产，应计提存货跌价准备。执行合同损失=180-0.45×300=45（万元）；不执行合同违约金损失为60万元，退出合同最低净成本为45万元，所以选择执行合同。由于存货发生减值，应计提存货跌价准备45万元。 借：资产减值损失 45

第 15 页 共 19 页

贷：存货跌价准备-F产品 45

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、答案如下:

1.按照规定，在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整，影响金额调整留存收益。

（1）存货项目产生的可抵扣暂时性差异＝460－420＝40（万元） 应确认的递延所得税资产余额＝40×25%＝10（万元）

固定资产项目产生的应纳税暂时性差异＝1 250－1 030＝220（万元） 应确认的递延所得税负债余额＝220×25%＝55（万元） 预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异＝125－0＝125（万元） 应确认递延所得税资产余额＝125×25%＝31.25（万元） 递延所得税资产合计＝10＋31.25＝41.25（万元）

该项会计政策变更的累积影响数＝41.25－55＝－13.75（万元） 2.相关账务处理

借：递延所得税资产 41.25 盈余公积 1.375

利润分配--未分配利润 12.375 贷：递延所得税负债 55 2、答案如下:

1.划分的投资类型及理由：甲公司有能力且打算将其持有至到期，所以划分为持有至到期投资。

后续计量方法：摊余成本 会计分录： 初始确认时：

借：持有至到期投资--成本 500 --利息调整 27.75

第 16 页 共 19 页