财务分析案例分析

货币资金 应收账款 存货 固定资产净值 资产总计 期末数 400 （6） （7） 3000 5000 权益 应付账款 应交税金 非流动负债 负债总额 实收资本 未分配利润 负债及所有者权益总计总计 期末数 （3） 400 （4） （2） 300 （5） （1） 已知：（1）期末流动比率=2 (2)期末资产负债率=50%

(3)本期应收账款周转次数=30次 (4)本期销售收入=36000万元 （5）期初应收账款=期末应收账款

要求：根据上述资料,计算并填列资产负债表空项。

2. 某商业企业2008年赊销收入净额为4000万元，销售成本为3200万元；年初、年末应收账款余额分别为400万元和800万元；年初、年末存货余额分别为400万元和1200万元；年末速动比率为1.2，年末现金比率为0.7。假定该企业流动资产由速动资产和存货组成，速动资产由应收账款和现金资产组成，一年按360天计算。 要求：（1）计算2008年应收账款周转天数。 （2）计算2008年存货周转天数。

（3）计算2008年年末流动负债余额和速动资产余额。 （4）计算2008年年末流动比率。 1、答案：

（1）负债及所有者权益=资产总额=5000 （1分） （2）资产负债率=负债总额/5000=50% 负债总额=2500万元（2分）

（3）流动比率=（5000-3000）/流动负债=2 流动负债=1000万元

应付账款=1000-400=600万元（2分）

（4）非流动负债=2500—600-400=1500万元（1分）

（5）未分配利润=5000-（1500+400+600+300）=2200万元（1分） （6）应收账款周转率=36000/应收账款平均余额=30

应收账款=1200万元（2分）

（7）存货=5000-3000-1200-400=400万元（1分）

2、答案：根据题意，可得： （1）计算2008年应收账款周转天数

应收账款周转天数={360×［（400＋800）÷2］}／4000=54（天）（2分） （2）计算2008年存货周转天数

存货周转天数={360×［（400＋1200）÷2］}／3200=90（天）（2分） （3）计算2008年年末流动负债和速动资产余额 年末速动资产／年末流动负债=1.2 年末现金资产／年末流动负债=0.7

速动资产=应收账款+现金资产 年末应收账款=800万元 解之得：年末流动负债=1600（万元）（2分） 年末现金=1120（万元）

年末速动资产=800+1120=1920（万元）（2分） （4）计算2000年年末流动比率

流动比率=（1920＋1200）／1600=1.95（2分）

四、计算分析题（每题10分）

1. 北京某企业连续两年的利润简表如下，试利用水平分析法对其进行分析。 某企业两年的利润表 单位：万元

项目 营业收入 营业成本 毛利 营业费用 管理费用 利息费用 所得税 利润

四、计算分析题 1、答案：

某企业利润水平分析表 单位：万元

项目 营业收入 营业成本 2001年 1000 600 2002年 1100 700 变动额 100 100 变动率 10% 16.7% 2001年 1000 600 400 100 150 10 46.2 93.8 2002年 1100 700 400 150 160 10 26.4 53.6 毛利 营业费用 管理费用 利息费用 所得税 利润 400 100 150 10 46.2 93.8 400 150 160 10 26.4 53.6 0 50 10 0 -19.8 -40.2 0 50% 6.7% 0 -42.68% -42.86% (6分)

由水平分析表可以看出，该企业2002年利润有大幅度的下降，归其原因是虽然营业收入有所增长，但同时营业成本和相关费用同样有所增长，且成本和费用的增长幅度远远大于营业收入的增长，从而导致利润下降。因此，该企业在下年生产时要注意在保持营业收入增长的情况下减少相关成本和费用的支出从而促进利润的增加。（4分）

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