公司理财学原理第12章习题答案

720 1820 660 1160 1300 980 2280 910 1370 660 1860 720 1140 1400 1050 2450 980 1470 720 1820 660 1160 1500 1120 2620 1050 1570 加：期末存货 合计 减：期初存货 预计生产量 预计销售量 加：期末存货 乙 合计 减：期初存货 预计生产量

660 1660 700 960 1200 910 2110 800 1310 （三）直接材料预算

表4 A直接材料预算 材料 产品 甲 项目 预计生产量 单位消耗量 消耗量小计 预计生产量 乙 A 单位消耗量 消耗量小计 消耗量合计 加：期末库存 合计 减：期初库存 采购总数 计划价格（元/件） 采购成本（元） 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 960 8 7680 1310 4 5240 12920 14760 27680 12000 15680 5 78400 1160 8 9280 1370 4 5480 14760 15000 29760 14760 15000 5 75000 1140 8 9120 1470 4 5880 15000 15560 30560 15000 15560 5 77800 1160 8 9280 1570 4 6280 15560 16000* 31560 15560 16000 5 80000 全年 4420 8 35360 5720 4 22880 58240 61320 119560 57320 62240 5 311200 *：16000=（1200×8＋1600×4）×100%

表5 B直接材料预算 材料 产品 甲 项目 预计生产量 单位消耗量 消耗量小计 预计生产量 乙 B 单位消耗量 消耗量小计 消耗量合计 加：期末库存 合计 减：期初库存 采购总数 计划价格（元/件） 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 960 4 3840 1310 10 13100 16940 27510 45850 20000 25850 8 1160 4 4640 1370 10 13700 18340 28890 48150 27510 20640 8 1140 4 4560 1470 10 14700 19260 30510 50850 28890 21960 8 1160 4 4640 1570 10 15700 20340 31200* 52000 30510 21490 8 全年 4420 4 17680 5720 10 57200 74880 118110 207250 106910 100340 8

175680 171920 802720 采购成本（元） 206800 165120 *：31200=（1200×4＋1600×10）×150%

表6 C直接材料预算 材料 产品 甲 项目 预计生产量 单位消耗量 消耗量小计 预计生产量 乙 C 单位消耗量 消耗量小计 消耗量合计 加：期末库存 合计 减：期初库存 采购总数 计划价格（元/件） 采购成本（元） 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 960 5 4800 1310 6 7860 12660 16824 29484 15000 14484 4 57936 1160 5 5800 1370 6 8220 14020 17424 31444 16824 14620 4 58480 1140 5 5700 1470 6 8820 14520 18264 32784 17424 15360 4 61440 1160 5 5800 1570 6 9420 15220 18720* 33940 18264 15676 4 62704 全年 4420 5 22100 5720 6 34320 56420 71232 127652 67512 60140 4 240560 *：18720=（1200×5＋1600×6）×120%

表7 直接材料期末存货金额 单位：元

年初 项目 直接材料存货A 直接材料存货B 直接材料存货C 直接材料金额* 12000 20000 15000 280000 14760 27510 16824 358296 第一季度末 第二季度末 15000 28890 17424 375816 第三季度末 15560 30510 18264 394936 第四季度末 16000 31200 18720 404480 注释：预计期末直接材料存货金额计算过程如下： 358296=14760×5＋27150×8＋16824×4 375816=15000×5＋28890×8＋17424×4 394936=15560×5＋30510×8＋18264×4 404480=16000×5＋31200×8＋18720×4

表8 直接材料采购金额预算 单位：元 材料名称 A B C 合计 第一季度 78400 206800 57936 343136 第二季度 75000 165120 58480 298600 第三季度 77800 175680 61440 314920 第四季度 80000 171920 62704 314624 全年 311200 719520 240560 1271280

表9 直接材料采购预计现金支出表 单位：元 项目 期初数

本期发生数 200000 实际现金支出 第一季度 200000 第二季度 第三季度 第四季度

205882 119440 325322 179160 125968 305128 188952 125850 314802 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 期末数 合 计 343136 298600 314920 314624 （188774） 1282506 137254 337254 （四）直接人工预算 表10 直接人工预算表 单位：元 产品 甲 项目 预计生产量 单位产品工时 工时小计 预计生产量 乙 单位产品工时 工时小计 总工时 合计 小时工资 人工成本合计 第一季度 960 3 2880 1310 4 5240 8120 10 81200 第二季度 1160 3 3480 1370 4 5480 8960 10 89600 第三季度 1140 3 3420 1470 4 5880 9300 10 93000 第四季度 1160 3 3480 1570 4 6280 9760 10 97600 全年 4420 3 13260 5720 4 22880 36140 10 361400 表11 制造费用预算表 单位：元 第一季度 （8120工时） 小时费用 2 2 1 5 合计 16240 16240 8120 40600 100000 20000 10000 130000 170600 第二季度 （8960工时） 小时费用 2 2 1 5 合计 17920 17920 8960 44800 100000 20000 10000 130000 174800 第三季度 （9300工时） 小时费用 2 2 1 5 合计 18600 18600 9300 46500 100000 20000 10000 130000 176500 第四季度 （9760工时） 小时费用 2 2 1 合计 19520 19520 9760 100000 20000 10000 130000 178800 项 目 变动间接材料 制造间接人工 费用 办公经费 合计 固定折旧 制造管理人员工资 费用 其他固定费用 合计 制造费用合计 5 48800 假定公司的制造费用按照直接人工工时进行分摊。根据前述资料，制造费用的分摊结果如下：

表12 变动制造费用分摊表 产品 项目 工时小计 分配比率 甲 分配金额 预计生产量 单位成本 第一季度 2880 5 14400 960 15 第二季度 3480 5 17400 1160 15 第三季度 3420 5 17100 1140 15 第四季度 3480 5 17400 1160 15 全年 13260 5 66300 4420 15

5880 5 29400 1470 20 9300 46500 6280 5 31400 1570 20 9760 48800 22880 5 114400 5720 20 36140 180700 工时小计 分配比率 乙 分配金额 预计生产量 单位成本 总工时 合计 变动制造费用合计 项目 制造费用合计 减：折旧 实际现金支付 5240 5 26200 1310 20 8120 40600 5480 5 27400 1370 20 8960 44800 表13 制造费用实际现金支付表 单位：元

第一季度 170600 100000 70600 第二季度 174800 100000 74800 第三季度 176500 100000 76500 第四季度 178800 100000 78800 合计 700700 400000 300700

表14 产品单位变动成本计算表 单位：元 时间 直接材料 一季度 二季度 三季度 四季度 92 92 92 92 甲产品 直接人工 30 30 30 30 变动制造费用 15 15 15 15 单位变动直接材生产成本 料 137 137 137 137 124 124 124 124 乙产品 直接人工 40 40 40 40 变动制造费用 20 20 20 20 单位变动生产成本 184 184 184 184

（五）期末产成品存货和销售产品成本预算 年初产品成本按照变动成本计算，原产品成本与变动成本之差直接调整资产负债表中的留存收益项目。

表15 期末产成品存货表 单位：元

时间 数量 年初 一季度 二季度 三季度 年末 700 960 1160 1140 1160 甲产品 单位成本 金额 137 137 137 137 137 95900 131520 158920 156180 158920 数量 800 1310 1370 1470 1570 乙产品 单价成本 金额 184 184 184 184 184 147200 241040 252080 270480 288880 243100 372560 411000 426660 447800 合计 （六）销售产品成本预算

表16 销售产品成本计算表 单位：元 项目 期初存货合计 其中：直接材料存货 产成品存货 加：本期采购 直接人工 制造费用

第一季度 第二季度 523100 280000 243100 343136 81200 40600 730856 358296 372560 298600 89600 44800 第三季度 786816 375816 411000 314920 93000 46500 第四季度 821596 394936 426660 314624 97600 48800 全年 523100 280000 243100 1271280 361400 180700