文献综述

必然选择。

佟贺则在加强中小企业所得税的核算时一方面为了正确贯彻执行国家税收政策,

保证国家财政收入，另一方面合理地减少企业所得税上缴,从而提高企业利润,达到一举两得的最佳效果。

徐公伟认为在世界性税改政策及国内的宏观经济环境发生变化的条件下,目前我国企业所得税的税收征管制度,在体现税收公平与效率、发挥税收对经济结构的调节作用、税收的征管模式与手段、税源监控及税收服务体系等方面存在诸多问题,已不完全适应社会主义市场经济的客观要求,必须认真分析企业所得税征管方面存在的问题,并积极探索企业所得税征管改革的具体对策。

黄慧主要从三个方面对现行企业所得税法进行研究。首先,对我国现行企业所得税法的特点进行了归纳。其次,分析了我国现行企业所得税法实施中,在应纳额的计算、优惠政策和征收管理方面存在的问题以及造成的影响。最后,针对我国企业所得税法存在的问题和不足提出建议。

高祎提出随着《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》在2007年先后获得全国人大、国务院审议通过,并已于2008年1月1日起实施。新企业所得税法的实施对中国经济将产生深远影响,但在税收征管实践中却依然存在一些问题。在分支管理与纳税人不明确方面都存在问题

邹丽敏认为金融企业在所得税征收管理中存在着一些比较特殊的问题,主要包括金融企业收入的确认、税前费用的扣除、资产的处理方式、计税利润的确定存在着很大的随意性。另外,金融企业税收管理模式存在着一定缺陷,税收征管的权限设置和监管能力,无法满足对金融企业的管理要求。从财务制度、会计准则和税收征管方式多个分析视角,对金融企业所得税征收管理问题分别进行分析。

刘洪珠,陈玲指出随着《企业所得税法》的出台,我国的税收法规逐步走向完善。但在日常的企业所得税管理中,仍然存在户籍管理漏洞较大、税源管理不够精细等问题。

卢新国针对目前我国企业所得税会计核算中存在的诸如费用列支渠道不正确、隐瞒收入现象较为严重、亏损弥补不规范、纳税影响会计法尚未得到广泛应用等问题做了较为深刻的分析,提出了细化收入与费用列支渠道、规范企业所得税补亏程序和会计处理、提高会计人员业务素质等对策建议。

刘宇提出在与市场化取向改革相适应的新型产业组织形态——企业集团的出现,

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给现行税收政策特别是所得税政策带来了许多新问题。同时,现行所得税政策中也存在一些不利于企业集团发展。

三、外文文献研究情况

Yinying Wang指出中华人民共和国企业所得税法于2008年1月1日起颁布实施，根据这部法律，企业所得税法律制度已经改变。这部法律经历了较长时间才得以颁布，并且需要一定时间对该法从宪制性法律到税收政策进行系统地整合。宪法约束下的征税权力的缺乏，基本税法的沉默，以及税收政策的任意颁布导致了企业所得税法体系的不稳定。许多新问题。同时,现行所得税政策中也存在一些不利于企业集团发展壮大的因素。

Thomas Eichner,Marco Runkel指出伴随全球经济一体化的趋势,跨国企业对外投资的规模不断增加。跨国企业的发展一方面促进了世界经济发展和融合,另一方面也带来了各种各样的经济问题。跨国企业主要问题是跨国企业造成的备受关注的转移定价问题。跨国企业为了最大化整体税后利润,常常在企业内部利用关联交易的手段将利润转移到企业所得税税率水平较低的地区,这不仅造成跨国企业内部某些分支机构利润的损失,也导致国家税收利益的流失。

四、 文献总结

综上所述，在管理和实施过程中的问题是现行企业所得税制度的主要问题。我认为我国企业所得税的税率存在问题，25%的基本税率意味着企业四分之一的利润将上交给国家，低盈利行业与高暴力行业拥有同样的税率，这极大的挫伤部分企业的积极性。此时部分企业可能会选择偷税漏税，虽然我国税率有所改革，但仍面临重大的问题。我认为在税率方面需要进一步的改革。

中国的企业所得税制度的建立和完善，适应了改革开放形势的发展和建立社会主义市场经济体制的需要，对于理顺国家和企业之间分配关系，促进经济社会发展，增加财政收入，具有积极的作用。

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参考文献

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