会计学123[精品文档]

借：银行存款 220 000

190 000

贷：交易性金融资产—B公司股票（成本） 投资收益

30 000

4.星海公司于每年年末对交易性金融资产按公允价值计量。2×12年12月31日，该公司作为交易性金融资产持有的C公司股票账面余额问哦680 000元。

要求：编制下列不同情况下，星海公司对交易性金融资产按公允价值计量的会计分录：

（1）假定C公司股票期末公允价值为520 000元。 （2）假定C公司股票期末公允价值为750 000元。 █交易性金融资产公允价值变动

（1）假定C公司股票期末公允价值为520 000元。 公允价值变动=52 000-680 000=-160 000（元） 借：公允价值变动损益

160 000

贷：交易性金融资产—C公司股票（公允价值变动） 160 000

（2）假定C公司股票期末公允价值为750 000元。 公允价值变动=750 000-680 000=70 000（元）

借：交易性金融资产—C公司股票（公允价值变动） 70 000 贷：公允价值变动损益

5.2×12年1月10日，星海公司以每股6.50元的价格购入B公司每股面值1元的普通股10 000股作为交易性金融资产，并支付税金和手续费500元。2×12年4月5日，B公司宣告2×11年度股利分配方案，每股分派现金股利0.10元，并于4月30日派发。2×12年6月30日，B公司股票每股公允价值7.50元。2×12年9月25日，将B公司股票出售价款86 000元。

要求：编制星海公司有关该项交易性金融资产的下列会计分录： （1）.2×12年1月10日，购入股票。

（2）2×12年4月5日，B公司宣告分派现金股利。 （3）2×12年4月30日，收到现金股利。 （4）2×12年6月30日，确认公允价值变动损益。 （5）2×12年9月25日，将B公司股票出售。 █交易性金融资产的购入，持有，转让（股票）

70 000

(1).2×12年1月10日，购入股票。

借：交易性金融资产—B公司股票（成本） 65 000

投资收益

500 贷：银行存款

65 500

（2）2×12年4月5日，B公司宣告分派现金股利。借：应收股利 1 000 贷：投资收益

1 000

(3)2×12年4月30日,收到现金股利. 借:银行存款 1 000 贷:应收股利

1 000

(4)2×12年6月30日,确认公允价值变动损益. 借:交易性金融资产-B公司股票（公允价值变动）贷：公允价值变动损益

（5）2×12年9月25日，将B公司股票出售。 借：银行存款

86 000

10 000 10 000