第十一章 内部稽核设计(1)(102735)

(1)本着谁立项、谁管理、谁担风险、谁享有的原则。(2)经济效益第一。(3)责、权、利相统一。4．投资审批权属集团公司董事会。 (九)营业收人、利润及其分配

1．企业一般应当在发出商品、提供劳务时收讫价款或取得收取货款的凭证后确认营业收入的实现。

(1)主营业务收入，包括商品销售收入、代购代销业务收入等。

(2)其他业务收入，包括材料物资的销售收入、出售固定资产收入、无形资产转让收人、废旧物资出售收人、储运业务收入等。

2．各子公司应按进口合同规定及时清理催收各种佣金，纳入本单位盈亏。

3．各子公司应加强对外支付佣金的审核工作，必须严格按合同规定，提供有效单证。

4．利润总额包括营业利润、投资净收益、汇兑损益、营业外收支净额以及国家补贴收入。各子公司按年度考核指标分解落实、监督、检查进度。

5．各子公司应采取切实可行的措施按年度返利计划加强催收投资收益，及时入账，不得转让他处，截留收益。

6．各子公司一般不得对外捉供任何形式的赞助及捐赠。若确需提供，必须以总公司名义，不论金额大小，均须报集团公司总裁或总会计师批准。

7．各子公司缴纳所得税后的利润，按下列顺序分配： (1)被没收的财物损失、支付违反税法的滞纳金和罚款。 (2)弥补超过所得税前的利润抵朴期限规定用税后利润弥补的亏损。(3)按税后利润扣除前两项后的10％提取法定盈余公积金。 (4)提取公益金。 (5)向投资者分配利润。

(十)成本和费用

1．商品进价成本分为国内购进商品进价成本和国外购进商品成本。 (1)国内购进商品成本包括：①进价；②增值税；⑧各项费用。

国外购进商品成本包括：①进价：②进口税金，⑧购进价差，④委托代理进口的还包括支付给受托单位的有关费用。

购进商品发生购进折扣、退回和折让及购进商品发生的经确认的索赔收入冲减商品进价成本。发生的能直接认定的进口佣金调整商品进价成本。 2．商品流通费包括经营费用、管理费用和财务费用。 对管理费的某些说明如下：

(1)业务招待费应是各子公司为业务经营的合理需要而支付的费用。

(2)国内外差旅费的开支要本着勤俭节约的精神：a．临时出国标准参照财政部、外交部的有关规定。b，国内出差按集团公司制定的差旅费标准执行。c．各子公司费用报销须报会计主管审核后报其公司总(副总)经理批准。财会人员有义务对不合理的开支项目提出异议，并向上级主管部门汇报。d．低值易耗品摊销实行一次摊销法。e．修理费用一律计入当期管理费用，不采取分摊和预提办法。

(十一)工资结算

该企业是通过完整地记录、核算“工资结算凭证”，以此作为依据，以货币形式支付劳动报酬，体现“按劳分配”的原则。

工资结算凭证包括： 1．应发工资，如计时工资、工龄工资；职务工资和各种津贴。 2．应扣项目，如房租、住房公积金、养老金和医疗报销费用。3．实发工资，即应发工资减去应扣项目的差额。

各子公司应通过“应付工资”科目正确核算应付给职工的工资总额，包括各种工资、奖金、津贴、补贴等。要严格执行集团公司制定的考核方案，正确核算，先算后用，奖勤罚懒，略有结余，不得超发。

37