中国税制A作业

（2）进项转出=800×60×17%=8160（元）

（3）销项税额=30×5000×（1+10%）×17%=28050（元） （4）销项税额=7800×17%=1326（元）

进项转出=100×60×17%=1020（元）

（5）进项转出=50×60×17%=510（元） （6）进项税额=66000元

该机械厂应纳的增值税=（79560+28050+1326）-66000+（8160+1020+510）

=108936-56310=52626（元）

26. 某手机厂（一般纳税人）为了占领市场，以不含税价每部1000元销售自产手机，该企业2009年某月共发生下列经济业务：

（1）向本市各商家销售6000部，手机厂均给予了2%的折扣销售，但对折扣额另开了红字发票入帐。 （2）售给外地其他商场2000部，并支付运杂费1.5万元，运输单位开具的货票上注明运费1.2万元，装卸及保险费0.3万元。

（3）根据政府有关规定，对外地企业销售，除收取货款和税金外，还应当按每部10元代政府收取电力基金，此款已收到。

（4）为扩大销售，厂家决定，任何品牌的手机都可以用来以旧换新，旧手机收购价为80元/部，本月以旧换新销售手机400部。

（5）为奖励某体育代表队为国争光，该厂商决定给每位队员赠送一部手机，共赠30部。 （6）购进生产用原材料，专用发票上注明的货款金额为300万元。

（7）从国外进口一台手机检测设备，完税凭证上注明的增值税额为20万元。 要求：根据以上资料，计算该厂本月应纳税额。 参考答案： 解：

（1）当月销项税额：（6000+2000+400+30）*1000*17%+10*2000/（1+17%）*17%

=1433100+2906=1436006（元）=143.6006（万元）

（2）当月进项税额：300×17%+1.2*7%+20=71.084（万元） （3）当月应纳税额：143.6006-71.084=72.5166（万元） 27.

14、某进出口公司2008年3月进口商品一批，海关核定的关税完税价格为500万元，当月在国内销售，取得不含税销售额1400万元。该商品的关税税率为10%，增值税税率为17%。

要求：计算该公司2008年3月应纳的进口环节增值税和国内销售环节应纳的增值税。 参考答案： 14、解：

（1）进口环节应纳的增值税=500×（1+10%）×17%=93.50（万元） （2）国内销售环节应纳的增值税=1400×17%-93.50=144.50（万元） 合计：238万元 28.

15、某小规模纳税人2009年某月生产并销售应税货物，获销售货款计103000元。则该纳税人该月应纳增值税为（ ）。 参考答案：

15、解：103000/（1＋3％）×3％＝3000（元） 29.

16、刘某经营小百货店，2009年某月营业收入为92700元，计算刘某该月应纳增值税税额。 参考答案：

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16、解：92700/（1＋3％）×3％＝90000×3％＝2700（元） 30. 消费税

17、某化工厂为增值税一般纳税人，2008年3月销售化妆品给小规模纳税人，开具的普通发票上注明的价款为36万元；销售化妆品给某商业企业，开具的专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为13.60万元；以成本价转给下属非独立核算的门市部化妆品30万元，门市部当月取得含税收入42万元。 要求：计算该化工厂2008年3月应纳的消费税。 参考答案： 消费税 17、解：

应纳消费税=36/（1+17%）*30%=9.23（万元） 应纳消费税=80*30%=24（万元）

应纳消费税=42/(1+17%)*30%=10.77（万元） 应纳消费税合计44万元 31.

18、某化妆品厂2008年11月进口一批化妆品，海关审定的关税完税价格为28万元，关税税率为40%，当月在国内全部销售，开具的增值税专用发票上注明的价款、增值税税款分别为71万元、12.07万元。 要求：计算该化妆品厂2008年11月应纳的增值税和消费税。 参考答案： 18、解：

进口环节应纳消费税=28*（1+40%）/（1-30%） *30%=16.8（万元） 进口环节应纳增值税=（28+28*40%+16.8）*17%=9.52（万元） 国内销售应纳增值税=71*17%-9.52=2.55（万元） 32.

19、某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，2008年1月发生如下经济业务：

(1) 销售汽车轮胎，开具的专用发票上注明的价款为180万元，增值税税额为30.60万元。

(2) 委托加工一批轮胎，受托方代收代缴消费税2万元，支付加工费（不含税）12万元，取得的增

值税专用发票本月已经通过税务机关认定，该批汽车轮胎收回后直接销售，取得不含增值税收入25万元。

(3) 为生产汽车轮胎，本月购入一批汽车轮胎，取得的增值税发票上注明的价款、增值税税款分别

为60万元、10.20万元，本月已经通过税务机关认定，并全部投入生产。 要求：计算该汽车轮胎厂2008年1月份应纳的增值税和消费税。 参考答案： 19、解：

（1） 增值税销项税额=180*17%=30.6（万元）

应纳消费税=180*10%=18（万元）

（2） 增值税销项税额=25*17%=4.25（万元） 增值税进项税额=12*17%=2.04（万元） 该批轮胎收回后直接销售，不缴消费税。 （3） 增值税进项税额=10.2万元

可以扣除外购已税汽车轮胎的税额=60*10%=6（万元）

合计：该汽车轮胎厂应纳增值税=30.6+4.25-2.04-10.2=22.61（万元） 该汽车轮胎厂应纳消费税=18-6=12（万元） 33.

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20、某日化工厂2008年2月份生产、销售化妆品取得销售收入46800元，销售工业用清洁剂160000元，销售民用洗衣粉和洗涤灵120000元（以上销售收入均为含增值税的收入），1月份未抵扣完的进项税8000元，支付动力费用取得专用发票上注明税金1200元。根据以上资料计算该日化工厂2月份应缴纳的消费税金和增值税金。 参考答案： 20、解：

（1） 销售化妆品应纳消费税=46800/（1+17%）*30%=12000（元）

（2） 销售化妆品、清洁剂、混合销售洗衣粉和洗涤灵，应纳增值税：

销项税额=（46800+160000+120000）/（1+17%）*17%=47483.76（元） 进项税额=1200+8000=9200（元） 应纳税额=38283.76元

34.

21、某卷烟厂（一般纳税人）委托某烟丝加工厂（小规模纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本8万元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂收取加工费，开具普通发票上注明金额1.272万元，并代收代缴了烟丝的消费税。卷烟厂将这批加工收回的烟丝的一半对外直接销售，收入6.5万元，另一半当月全部用于生产卷烟。本月销售卷烟40标准箱，取得不含税收入60万元。 要求：根据以上业务计算：（1）卷烟厂应纳的消费税税额；（2）加工厂应纳的增值税税额。（烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税税率为45%，固定税额为每标准箱150元。） （1） 实际缴纳消费税 参考答案： 21、解：

第一步——受托方（加工厂）

（1） 加工费应纳增值税=1.272/（1+6%）*6%=1.2*6%=0.072（万元）

（2） 应代收代缴消费税=（8+1.2）/（1-30%）*30%=13.1492*30%=3.9429（万元） 第二步——卷烟厂

（1） 收回后直接对外销售的烟丝不再缴消费税

（2） 销售卷烟应纳消费税=40*150/10000+60*45%=0.6+27=27.6（万元） （3） 实际缴纳消费税=27.6-3.9429*50%=25.62855（万元） 35.

22、某摩托车厂（一般纳税人）本月销售自产摩托车40辆，开具普通发票上注明销售额16万元，另收取运输费1万元，包装费2万元，赞助摩托车拉力赛3辆特制摩托车（无同类产品价格），每辆成本2万元（成本利润率为6%），外购摩托车轮胎取得增值税专用发票上注明价款8万元，税款1.36万元。 要求：计算该厂本月应交纳的增值税和消费税。（摩托车消费税税率为10%。） 参考答案： 22、解：

应纳消费税=（16+1+2）/（1+17%）*10%+[2*3*（1+6%）]/（1-10%）*10%=2.33（万元） 应纳增值税=（16+1+2）/（1+17%）*17%+[2*3*（1+6%）]/（1-10%）*17%-1.36=2.6（万元） 36.

23、某小规模纳税人2009年某月生产并销售酒精，获得销售收入10万元．求其当月应纳增值税和消费税税额．

参考答案： 23、解：

应纳增值税税额＝100000/（1＋3％）×3％＝97087.38×3％＝2912.62 应纳消费税税额＝100000/（1＋3％）×3％＝97087.38×5％＝4854.37

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37. 营业税

24、某卡拉OK歌舞厅某月取得门票收入15万元，点歌费7万元，出售烟酒、饮料的柜台本月混合营业额为28万元。当地政府规定的适用税率为20％。 计算该歌舞厅本月应纳营业税税额。 参考答案： 营业税

24、 解： 应纳税额＝（15＋8＋28）×20％＝10万元 38.

25.、某轻音乐团在体育中心举办一场轻音乐会，共取得票价收入166800元，付给体育中心场地费30％，计50040元，付给演出经纪人5％，计8340元。求轻音乐团应纳营业税税额． 参考答案：

25、解：应纳税额＝（166800－50040－8340）×3％＝3252.6 39.

26、某建筑公司承包一项工程。自己承担建筑工程作业，把该工程的安装工程作业以100万元的价格转包给一家安装公司。工程竣工并验收合格后，建筑公司从建设单位结算获得工程价款450万元，其中包括代垫材料费120万元，并另外获得抢工费10万元。 求公司应纳营业税。 参考答案：

26、 解：该项工程应纳营业税为：（450＋10）×3％＝13.8万元 其中：建筑公司应纳税额为：（450－100＋10）×3％＝10.8万元

建筑公司应代扣代缴的安装公司应纳税额为：100×3％＝3万元 40.

27、某运输企业某月取得的运营收入为400万元，联运业务支出80万元。求该运输企业在该月的营业税应纳税额。 参考答案： 27、解：

应纳税额＝（400－80）×3％＝9.6万元 41.

28、某旅游公司组织80人旅游团旅游，一次性向每位游客收取旅游费1400元，在旅游中由公司支付每位游客房费320元、餐费240元，交通费250元、门票费90元。旅游营业税税率为5%。计算该旅游公司组织本次团体旅游应缴纳的营业税。 参考答案： 28、

解：公司应纳营业税=营业收入净额*适用税率

=[1400-（320+240+250+90）]*80*5%=40000*5%=2000元

42.

29、某酒店营业额明显偏低，税务机关对其采用核定营业额的方法征税。其某月的营业成本为12万元，假设成本利润率为25％。求酒店的应纳税额。 参考答案：

29、 解：核定计税价格＝〔12000×（1＋25％）〕/（1－5％）＝157894.73 应纳营业税税额＝157894.73×5％＝7894.73 43.

30、某建筑公司自建一幢商住办公楼已全部销售，取得销售额2400万元。建筑安装成本1500万元，计算

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