中级财务会计第3阶段测试题3a

价款的公允价值确定销售商品收入金额

D．企业采用分期收款销售方式销售商品，应按合同约定的收款日期分期确认收入 E．企业采用分期收款销售方式销售商品，应按实际收款日期分期确认收入

5.甲企业2008年度发生的下列交易或事项中，会引起投资活动产生的现金流量发生变化的有（ ABC ）。

A．收到被投资方派发现金股利60万元 B．转让一项专利权，取得价款200万元 C．购入一项固定资产，支付价款300万元

D．采用权益法核算的长期股权投资，确认投资收益500万元 E. 企业发行债券收到现金500万元

6.甲公司当期发生的交易或事项中，会引起现金流量表中筹资活动产生的现金流量发生增减变动的有（ ABDE ）。 A．支付短期借款利息

B．向投资者分派现金股利300万元 C．收到被投资企业发放的现金股利500万元

D．分期付款购买无形资产除首次付款外以后各期支付的款项 E. 发行股票时由企业直接支付的股票印刷费用 7.下列各项中，属于或有事项的有(ABCDE )。 A.亏损合同 B.未决诉讼或仲裁 C.承诺

D.产品质量担保(含产品安全保证 E. 债务担保

8.下列有关或有事项披露内容的表述中，不正确的有( BC )。 A. 因或有事项而确认的负债应在资产负债表中单列项目反映 B. 因或有事项很可能获得的补偿应在资产负债表中单列项目反映 C. 已贴现商业承兑汇票形成的或有负债不论其金额大小均应披露

D. 当未决诉讼的披露将对企业造成重大不利影响时，可以只披露该未决诉讼的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因

E. 待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债 9. 企业对会计估计进行变更时，应当在会计报表附注中披露的信息有（ ABCD ）。 A、会计估计变更的内容 B、会计估计变更的原因和日期

5

C、会计估计变更对当期对损益的影响金额 D、会计估计变更影响数不能合理确定的理由 E、会计估计变更对年初未分配利润的累积影响数 10.对下列会计差错，正确的说法是（ BCD ）。 A．所有会计差错均应在会计报表附注中披露 B．重要会计差错的内容应在会计报表附注中披露

C．本期发现的，属于前期的重要差错，应调整发现当期的期初留存收益和会计报表其他相关项目的期初数

D．本期发现的，属于以前年度的非重要会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目

E．只有重要的会计差错才可以在会计报表中披露

三、计算和业务题〖每题20分，共计60分，小数请保留至小数点后两位〗；

1.长江公司2007年度的有关资料如下：

(1)2007年年初未分配利润为300万元，本年利润总额为800万元，适用的企业所得税税率为25％。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为20万元，实际发生业务招待费40万元；国库券利息收入为10万元；企业债券利息收入32万元。除此之外，不存在其他纳税调整因素。 (2)2008年3月2日董事会提请股东大会2007年利润分配议案：按2007年税后利润的10％提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利40万元。

(3)2008年4月2日股东大会批准董事会提请股东大会2007年利润分配方案：按2007年税后利润的10％提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利60万元。 要求：

(1)计算长江公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录。 答：长江公司应交所得税=（800+20-10）×25%=202.50（万元） 借：所得税费用 202.50

贷：应交税费—应交所得税 202.50 借：本年利润 202.50 贷：所得税费用 202.50 借：本年利润 597.50

贷：利润分配—未分配利润 597.50

(2)根据2008年3月2日董事会提请股东大会2007年利润分配议案，编制长江公司提取法定盈余公积的会计分录。 答：

6

借：利润分配—提取法定盈余公积 597.50×10%=59.75

贷：盈余公积—法定盈余公积 59.75 借：利润分配—未分配利润 59.75 贷：利润分配—提取法定盈余公积 59.75

(3)根据2008年4月2日股东大会批准董事会提请股东大会2007年利润分配方案，编制长江公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。 答：

借：利润分配—应付现金股利 60 贷：应付股利 60 借：利润分配—未分配利润 60 贷：利润分配—应付现金股利 60

2.20×8年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为2 000万元，分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为1 560万元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为1 600万元。假定甲公司发出商品时开出增值税专用发票，注明的增值税额为340万元，并于当天收到增值税额340万元。已知折现率为7.93％。 要求：根据题意做出20×8年～20×9年相关的会计处理。 答：(1)20×8年1月1日销售实现时： 借：长期应付款 20 000 000

银行存款 3 400 000 贷：主营业务收入 16 000 000

应交税费—应交增值税（销项税额） 3 400 000 未实现融资收益 4 000 000 借：主营业务成本 15 600 000 贷：库存商品 15 600 000 （2）20×8年12月31日收取货款时 借：银行存款 4 000 000

贷：长期应收款 4 000 000

摊销额=(2000-400)×7.93%=12688万元 借：未实现融资收益 1 268 800

贷：财务费用 1 268 800 （3）20×9年12月31日收取货款时： 借：银行存款 4 000 000

贷：长期应收款 4 000 000

7

摊销额=[(2000-400)-(400-126.88)]×7.93%=105.22万元 借：未实现融资收益 1 052 200 贷：财务费用 1 052 200

3.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。甲公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。

甲公司2008年12月发生的经济业务如下：

（1）12月1日甲公司向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为100万元，增值税税率为17%，实际成本为80万元，商品已发出，款项已收到，协议约定，甲公司应于2009年4月30日将所售商品购回，回购价为120万元（不含增值税）

（2）12月1日，甲公司采用分期收款方式销售商品给B公司，销售价格为3 000万元，分三次于每年12月1日等额收取（2009年12月1日收取第一次），该大型设备的成本为2 000万元，在现销方式下，大型设备的销售价格为2 650万元，假定甲公司发出商品时开出增值税专用发票，注明的增值税额为510万元，并于当天收到增值税税额。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，年实际利率为6％。

（3）12月5日甲公司向C公司销售商品一批，货物已发出，销售价格为300万元，成本为230万元，并开具了增值税专用发票，为了及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定在计算现金折扣时不考虑增值税），12月13日，甲公司收到B公司支付的货款。

（4）甲公司在12月15日将其拥有的一条道路收费权转让给D公司5年，5年后甲公司收回收费权，甲公司一次性收取使用费500万元，款项已存入银行，且在未来的5年内甲公司不负责该条道路的后续支出。

（5）12月20日，甲公司接受一项安装劳务，安装期为3个月，合同总收入为50万元，已于当日预收安装费30万元，至期末，实际发生安装费用10万元（均为安装人员的工资），估计还会发生安装费用30万元，假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。（该项劳务不属于增值税的范畴）

（6）12月25日，E公司退回2008年3月20日购买的商品一批，该批商品的销售价格为50万元，实际成本为40万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同规定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。

（7）12月29日，甲公司将原持有的F公司开出的不带息的商业承兑汇票向某银行进行贴现，取得的价款为460万元，合同约定，票据到期日不能从F公司收到款项时，该银行不得向甲公司追偿，该票据系F公司2008年9月份为支付购买材料款而支付的，金额为500万元，到期日为2009年2月。

8