论我国企业风险管理下的内部控制1

论我国企业风险管理中的内部控制

摘要 内部控制作为企业管理中不可避免的部分，在当今企业中发挥的这越来越重要的作用。通过对我国企业内部控制存在问题的分析，提出加强企业内部控制，提高企业的抗风险能力。 关键词：企业管理 内部控制 风险管理 对策 作者： 正文

近年来，我国经济告诉发展，市场经济不断推进，企业成为了市场上越来越重要的主体。今年来，伴随的经济危机出现的我国中海航油巨亏时间，美国雷曼兄弟破产时间，都让我们不得不思考，企业风险管理中，内部控制已经成为不得不正视的问题。 一． 风险管理与内部控制的关系

对于风险管理与内部控制的关系，学界存在着三种普遍的观点。

（1）内部控制即为风险管理。Blackburn(1999)认为风险管理与内部控制仅是人为的分离,而在现实中是一体的,风险管理系统与内部控制系统没有差异,这两个概念的外延变得越来越广,正在变为同一事物。

（2 ）内部控制包含风险管理。加拿大CICA(1995)将风险定义为“一个事件或环境带来不利后果的可能性”, 并认为“内部控制”是一个组织中支持该组织实现其目标诸要素的集合体,“当您在抓住机会和管理风险时,您也正在实施控制”,阐述了内部控制与风险管理的关系；同时,COCO 的报告认为,风险评估和风险管理是控制的关键要素。

（3）风险管理包含内部控制的观点。美国反虚假财务报告委员会(COSO)发布的风险管理框架中指出,“内部控制是企业风险管理的有机组成部分,企业风险管理包含内部控制,并形成一个(比内部控制)更为广泛的管理概念和工具”。英国内部审计师协会（1999）、英国Turnbull 委员会、澳大利亚证券交易所等也提出了同样的观点。 二．风险管理下的内部控制存在的问题 1.企业的管理者对风险管理意识薄弱，对内部控制认识不足。企业在经营的过程中面临着各种各样的风险。市场风险，信贷风险，法律风险，经营风险等。而目前我国的企业对风险管理认识不足，特别高层是风险意识薄弱。其他员工又认为风险管理是高层管理者的工作，与其无关。所以企业的风险意识较差，导致企业也缺乏抗风险能力。在这种单薄的风险管理意识下，虽然我国许多企业都建立了内部控制制度，但是大部分都缺乏了科学的指导，并没有取得应有的功效。

2.内部控制制度不够完善，操作性较差。虽然近些年来，随着我国市场经济的发展，国家也颁布了相关的法律来规范企业的内部控制制度。但是内部控制，贵在执行。在我国的企业中，形式主义严重危害这内部控制。领导层缺乏违规导致内控法力，外部力量的干扰，利益的冲突致使内部控制沦为纸上谈兵。企业对内部控制制度的重视度不够,缺少完善的内部控制体系,在实际的工作中不能按照规范进行。

3.企业内部控制目标不明确。我国部分企业进行内部控制就是为了应付国家相关部门的检查。一些企业在制定内部控制制度,不能结合企业自身的实际情况,制定的内部控制制度也不能有效的开展。还有企业在制定内部控制制度时目标单一,不能结合企业状况综合的考虑。 长期以来，企业管理者业绩考核往往以利润为指标，评价方式不具有多样性，往往忽视对内部控制的综合评价，缺乏完美的风险管理机制及组织架构。管理者在内部控制中起着关键性作用，没有相应的组织或机构进行监督制约随时面临着失控的局面，内部控制制度不能有效运行，不能降低潜在的风险。由于内部控制无法发挥对高层管理者的制约作用，而企业往往会因为缺乏对公司高层管理者的有效控制和监管而带来风险。许多企业的内部控制在实施的过程中仍存在许多问题，尤其在我国企业改制以后，强调放权让利，内部人控制现象严重，未达到内部权力制衡的效果。

三． 风险管理下内部控制存在问题的分析的对策

从以上的分析可以得出我国企业内部控制存在着严重的问题, 如果不能及时得到解决,将会影响企业的发展,甚至会导致企业破产。我国社会主义市场经济体制正在日益完善, 企业要不断的适应市场经济体制下的经营结构,解决好企业内部控制中存在的问题,对建立健全社会主义市场经济体制,完善公司治理结构,加强企业竞争实力,对企业适应新时代经济发展都具有举足深远的意义。

1. 加强管理者对内部控制的认识和理解。

企业管理层必须充分认识到内部控制和风险管理对企业经营的重要作用,认识到内部控制是现代企业内部管理的重要环节，是企业持续稳定增长的制度保障，其目的在于规范公司治理，规范公司运营，维护单位财务安全，降低成本，防范经营，财务，法律等更重风险。如近一

段时间,温州频繁曝出“老板跑路”的消息,其中包括年销售额达5亿元、员工超过5000人的温州眼镜行业的龙头企业浙江信泰集团公司。据报道, 信泰集团近年来高度依赖银行贷款和民间借贷来支撑其快速扩张,真实欠款高达20亿元,民间借贷达12 亿元,其月利息就高达2000 多万元；银行贷款达8 亿元,其月利息为500 多万元。信泰集团的这种非主业的过度投资引发的过度负债, 以及投资项目收益低、负债高的情况, 明集团战略决策的失误。由此可见,企业在迅速扩张时期,风险点也在不断增加,如果内控制度不健全,极易出 现管理漏洞。不断的组织学习有关内部控制的知识。尽快在体制上明确企业管理层风险管理

方面的责任，加强对内、外部所有风险的总体研究和控制。并加强宣传力度,不断提高员工自觉执行内部控制制度的意识、业务素质和风险控制意识,从思想层面影响和规范企业员工的行为,从而提高企业的风险管理能力。高层要加强与员工的沟通，采取必要的奖惩措施，使员工认识内部控制的重要性，遵守内部控制的规定，同时应该给员工做出尊重内部控制措施的表率。在风险管理方面, 应实行全面风险管理和战略风险管理。战略风险是事关企业存亡,影响企业未来发展的重大风险,因此应进行重点管理。经营风险是企业时刻面临的、关系到企业业绩的经常性风险, 这要求企业管理层进行全程、细致的全面风险管理。 2. 科学建设内部控制制度，不断完善内部控制制度 企业内控环境是对企业管理制度、程序及效率产生影响的各种因素，直接对企业内部控制的贯彻落实和执行产生影响，加强和完善企业内控制度，首先应注重企业内控环境的建设完善。科学设置内部机构。。没有内部控制体系，就不可能有效的运行内部控制降低企业风险。必须科学设置内部机构，构建符合风险管理理念的组织结构体系。建立符合所设置内部机构内控控制的控制标准，各机构之间要相互联系和制约，创造一个良好的内部控制环境。根据本企业的实际情况，将不相容职务分离，设置合理的轮岗制度等等把内部控制贯穿于企业风险管理活动的各个方面，形成一种全面的控制体系，为企业内部控制提供有效的保障。其次要

建立风险评估体系。企业必须建立适当机制了解，检测他所面临的风险，并加以控制，其设立识别，分析，评估和管理相关风险的部门和制度。当今企业间的竞争日益激烈，企业风险不断提高，风险影响着每个企业的生存和发展。企业必须预测未来可能的风险，采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险；结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。将风险转移、风险规避等，以有效的防范和控制风险。

3. 明确内部控制目标，促进内部控制进行。内部控制的目标是保证法律法规和企业内部规

章制度的贯彻执行，保证企业自身发战略和经营目标的全面实施和充分实现，保证企业风险管理体系的有效性，保证企业业务记录，财务信息以及经营信息得到及时，完整和真是的反应，防范利益冲突对企业的损害与企业资产流失。企业内部控制对企业的发展有着重要的作用,这就要求企业精确的制定内部控制目标,不只是应付相关部门的检查,要将内部控制的功效真正发挥到企业管理中,促进企业的发展。 四、结论

随着经济全球化进程的不断推进,建立和完善内部控制体系是企业在市场经济下的必然选

择。然而企业内部控制在实际中的设计和执行是相当复杂的,对此,企业在设计内部控制体系时要严格遵守内部控制设计的基原则,立足于本企业实际,并切实采取相应措施保障内部控制的有效执行,以保证内部控制能够渗透到企业风险管理中的各个环节,使企业内部管理运行更加规范。 参考文献

浅析目前我国企业内控出现的问题及解决方案岳福生 基于风险管理的企业内部控制 林 萍

基于风险管理视角下的内部控制探讨 周新颖 积极加强内控建设全面提升管理水平 胡荐

论企业在风险管理中的内部控制 丁少宁

经济师》2010 年第11 期

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