最全的做会计分录的方法与步骤(1)

借：应收账款 贷：坏账准备

9、应收票据的核算

（1）不带息应收票据的会计处理 票据取得

借: 应收票据(按面值入账) 贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额) 到期收回款项 借: 银行存款 贷: 应收票据

到期债务人无力偿还款项 借: 应收账款 贷: 应收票据

（2）带息应收票据的会计处理 票据取得（同不带息票据）

期末计息（期末一般是指中期末、年末） 借：应收票据 贷：财务费用

到期收回款项（本金+利息） 借: 银行存款 贷: 应收票据 财务费用

到期债务人无力偿还款项 借: 应收账款 贷: 应收票据 财务费用

10、预付账款的账务处理 （1）预付货款 借：预付账款 贷：银行存款 （2）收到货物： 借：原材料等

应交税金—应交增值税/销项税 贷：预付账款 （3）补付货款

借：预付账款 贷：银行存款 （4）回多余款项 借：银行存款 贷：预付账款

11、应付账款的核算

（1）应付账款发生的账务处理 借：库存商品/原材料

应交税费—应交增值税（进项税额）

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贷：应付账款

（2）偿付应付账款的账务处理 借：应付账款 贷：银行存款

12、应付职工薪酬

（1）计提应付职工薪酬的账务处理

借：生产成本 （生产工人的职工薪酬） 制造费用 （车间管理人员的职工薪酬） 管理费用 （管理部门人员的职工薪酬） 销售费用 （销售人员的职工薪酬） 在建工程 （工程人员的职工薪酬） 研发支出 （研发人员的职工薪酬）

贷：应付职工薪酬——工资（社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等）（2）发放应付职工薪酬的账务处理（ 特殊情况） 借：应付职工薪酬 贷：银行存款

13、应交增值税的账务处理——一般纳税人 （1）进项税额核算，企业采购物资时： 借：原材料等

应交税费---应交增值税(进项税额) 贷：银行存款等

（2）进项税额转出核算，材料改变用途时： 借：在建工程/应付职工薪酬 贷：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额转出） （3）销项税额核算，销售商品或提供劳务时： 借：银行存款等 贷：主营业务收入

应交税费---应交增值税(销项税额) （4）计算应缴纳的增值税：

=销项税额—进项税额+进项税额转出 借：应交税费—应交增值税（已交税金） 贷：银行存款

14、应交增值税的账务处理——小规模纳税人 （1）采购收到增值税专用发票或普通发票 借：原材料 贷：银行存款等

（2）销售时，开出普通发票 借：银行存款等

贷：主营业务收入 含税售价÷（1+3%）

应交税费——应交增值税 不含税售价×3% 15计算、计提税金（增值税、所得税以外的主要税金） 借：营业税金及附加 （以下合计）

贷：应交税费-应交营业税（考的可能性不大，销售以外的营业额*题目给的税率） -应交消费税（考的可能性不大，如果考也会直接给金额，不要求算）

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-应交城市维护建设税 -应交教育费附加

营业税：销售以外的，如劳务（服务业）方面的营业额*题目给的税率 城建税=（增值税+营业税+消费税）*税率 教育附加=（增值税+营业税+消费税）*税率

16、支付上述税金

借：应交税非费-应交营业税 -应交消费税

-应交城市维护建设税 -应交教育费附加 贷：银行存款

17、短期借款的核算 借入 借：银行存款 贷：短期借款 借：财务费用 月末，计提利息 贷：应付利息（预提法） 或者银行存款（直接摊销法） 借：短期借款 到期还本付息 应付利息（确认的利息） 财务费用 （未确认的利息） 贷：银行存款

18、长期借款的核算 （1）取得借款 借：银行存款

贷：长期借款——本金 （2）计提利息

借：财务费用（生产经营期间） 或管理费用（筹建期间）

或在建工程（用于购建固定资产） 或研发支出（用于自创无形资产） 贷：应付利息（分期付息）

或长期借款——应付利息（到期付息） （3）偿还借款

借：长期借款——本金

长期借款——应付利息 贷：银行存款

19、接受投资的核算

（1）接受现金资产投资的账务处理 借：银行存款

贷：实收资本—投资者（有限责任公司等企业） 或者股本（股份有限公司）

（2）接受非现金资产投资的账务处理

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入账价值按照合同约定的价值/评估价值 借：固定资产/无形资产/原材料等

贷：实收资本—投资者（有限责任公司等企业） 或者股本（股份有限公司）

20、减资

（1）资本过剩引起减资的核算 借：实收资本 贷：银行存款

（2）发生重大亏损时减资的核算 借：实收资本

贷：利润分配——未分配利润

21、收入的核算

（1）取得主营业务收入的账务处理 确认收入

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额） 结转成本

借：主营业务成本 贷：库存商品

（2）取得其他业务收入的账务处理

其他业务收入：销售原材料，出租包装物出租固定资产 确认收入

借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费—应交增值税（销项税） 结转成本

借：其他业务成本 贷：原材料

22、成本的核算

（1）发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理 借: 生产成本 贷：原材料

应付职工薪酬 制造费用

（2）月末制造费用在不同产品之间的账务处理 ①确定分配基础

②分配率=制造费用/分配基础

③每个产品的分配费用=分配基础*分配率 借：生产成本—某产品 贷：制造费用

23、费用的核算

企业的费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加以及销售费用、财务费用、管理费用。 （1）结转主营业务成本

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