自考财务报表分析（一）总复习

在上年度即将结束时，计划或者财务部门参考以上第二个公定成本降低额和降低率，确定一个成本降低额或者降低率的总数，作为工作的目标。实际执行的结果与上年水平比较，会产生一个实际的降低额和降低率。我们现在要考察实际降低额与计划降低额之间的差异、以及实际降低率与计划降低率之间的差异。

典型例题资料：华丰公司2002年度产品生产总成本有关数据如下： 产品名称 生产总成本

按上年实际平均单位成本、实际产量计算的总成本 按本年计划单位成本、计划产量计算的本年计划总成本 本年实际单位成本、实际产量计算的本年实际总成本

主要产品合计 31900 27275 27775 其中：

1、A产品 23100 20000 20212.5 2、B产品 8800 7275 7562.50 非主要产品C产品 4500 4920 5100 全部产品生产成本合计 36400 32195 32875

要求：（1）计算全部产品总成本比上年实际的降低额和降低率；（2）计算主要产品总成本比上年实际的降低额和降低率。 全部产品总成本实际降低额＝36400－32875＝3525元 主要产品总成本实际降低额＝31900－27775＝4125元 全部产品总成本实际降低率＝3525／36400＝9.68％ 主要产品总成本实际降低额＝4125／31900＝12.93％

接上例：如果对华丰公司产品生产总成本资料和以下补充资料： 产品名称 产量 单位成本 总成本 降低指标

计划 实际 上年实际平均 本年计划 上年实际 本年计划 降低×额 降低率 A产品 200 210 110 100 22000 20000 2000 9.09 B产品 250 275 32 29.1 8000 7275 725 9.06 合计 30000 27275 2725 9.08

要求：根据华丰公司产品生产总成本资料和补充资料，对主要产品成本降低任务完成情况的主要影响因素进行分析。 （2）主要产品实际降低额大于计划降低额：4125－2725＝1400 主要产品实际降低率大于计划降低率：12.93％－9.08％＝3.85％

产量影响的降低额的差额：（210×110＋275×32）×9.08％－2725＝31900×9.08％－2725＝2896.52－2725＝171.52元 产量不会影响降低率的差额；

单位成本影响的降低额的差额：（100×210＋29.1×275）－27775＝（21000＋8002.5）－27775＝29002.5－27775＝1227.5元 单位成本影响的降低率的差额＝1227.5／31900＝3.84796％ 品种结构影响的降低率的差额＝3.85％－3.84796％＝0.0030721％ 品种结构影响的降低额的差额＝31900×0.0030721％＝0.98元 各因素影响程度汇总表

影响因素 对降低额的影响 对降低率的影响 产量 171.52 0

品种结构 0.98 0.0030721％ 单位成本 1227.5 3.84796％ 合计 1400 3.85％

三、主要产品单位成本分析（一）主要产品单位成本分析的意义（二）主要产品单位成本表提供的数据 （三）主要产品单位成本分析 1、一般分析 2、成本项目分析：因素分析法 （1）直接材料费用的分析。2001年计算题目 分解为量差和价差两个部分。

（2）直接人工费用的分析。2002年计算题目 （3）制造费用的分析 四、制造费用分析

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（一）制造费用分析的目的 （二）制造费用明细表提供的数据 （三）制造费用分析 第三节 期间费用分析 一、期间费用的含义和种类

1、期间费用名词解释 2002年1月浙江单选5

2、期间费用的三个类别 产品销售费用（企业会计制度为营业费用、商品流通企业会计制度称为经营费用）、管理费用、财务费用 3、补充：期间费用分析，一般可以采用比较分析法、结构分析法等。 二、产品销售费用分析 三、管理费用分析 四、财务费用分析

今年，请关注一下有关期间费用的分析题目。题目形式与教材例题不会差别太大。 第四章 资产的流动性和短期偿债能力分析

第一节 资产的流动性和流动资产流动负债的项目分析 一、资产的流动性

1、资产名词解释 2、资产的流动性 2002下全名词解释 3、注意P119第三自然段 二、资产的流动性对企业长期偿债能力的影响

1、资产流动性分析的名词解释2、企业短期偿债的强弱往往表现为资产变现能力的强弱。 三、资产负债表的结构 注意排序 四、流动资产与流动负债的项目分析 （一）流动资产的项目分析

1、比较差异分析 2、结构比重分析 3、具体项目分析

项目 分析 货币资金 1、对短期债权人越多越好；2、分析企业货币资金规模的适应性和质量应该注意的问题2001下全简答；3、注意特殊存款容易考

短期投资 应注意的问题：1、性质；2、适度规模；3、期末计价及其披露；短期投资跌价准备的3种方法 应收票据 商业信用行为；追索权、或有负债 附注披露

应收账款 注意的问题：1、规模；2、坏账损失风险；3、潜在亏损风险；4、流动性考核指标。 预付账款 变现性极差

其他应收款 数额不应过大 企业成本费用和利润的调节器

存货 注意问题：1、存货计价；2、存货跌价准备；3、潜在亏损风险；4、日常管理；5、库存周期。

待摊费用 1、名词解释 待摊费用是指企业已经支付，但应由本期和以后各期分别负担的、分摊期在一年以内的各项费用，它所体现的核算原则有权责发生制原则和划分收益性支出和资本性支出原则根本没有变现性 待处理流动资产净损失 能否保障变现不能确定 负数 （二）流动负债项目分析

1、比较差异分析 2、结构比重分析

3、具体项目分析（1）短期借款 与流动资产相适应、与企业当期收益相适应（2）应付票据 六个月 刚性债务（3）应付账款 运营 计价

（4）预收账款 良性债务 实物偿债 违规挂帐（5）应付工资与应付福利费 福利费赤字（6）应付利润 现金股利（7）未交税金与其他应交款 内容

（8）其他应付款 内容（9）预提费用 蓄水池 （三）流动资产与流动负债的对比分析

1、营运资金 2001下全名词解释33 2、计算营运资金 3、注意营运资金与流动比率之间的关系 第二节 短期偿债能力的比率分析及其他因素分析 一、短期偿债能力的比率分析 （一）流动比率

1、流动比率名词解释 2、流动比率局限性 3、如果营运资金大于0，则流动比率大于1； 如果营运资金等于0，则流动比率等于1； 如果营运资金小于0，则流动比率小于1；

4、经常会给你一个业务，让你判断这个业务发生以后，流动比率如何变化，这时一定要注意，该业务发生之前，流动比率是大于1、等于1，还是小于1.

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如果原来的流动比率大于1，当举借短期新债时，流动比率会降低；当偿还短期旧债时，流动比率会增加；如果原来的流动比率小于1，当举借短期新债时，流动比率会增加；当偿还短期旧债时，流动比率会降低；如果原来的流动比率等于1，当举借短期新债时，流动比率会不变；当偿还短期旧债时，流动比率会不变。我个人认为，可以采用例举数据的方法进行判断。 1、将积压的存货若干转为损失，将会（ C ）。

A降低速动比率B增加营运资金C降低流动比率D降低流动比率，也降低速动比率 2、收回当期应收账款若干，将会（ C ）

A增加流动比率B降低流动比率C不改变流动比率D降低速动比率 3、假设，原来的流动比率大于1，赊购原材料若干，将会（ B ） A增加流动比率B降低流动比率C降低营运资金D增加营运资金 （二）速动比率

1、速动资产＝流动资产－存货－待摊费用 根据题目具体要求判断是否需要扣除预付账款、待处理流动资产净损失。 2、速动比率＝速动资产／流动负债 3、注意问题

典型例题：指出下列会计事项对有关指标的影响，假设原来的流动比率为1.增加用＋表示，减少用－表示，没有影响用0表示。 事项 流动资产总额 营运资金 流动比率 税后利润 1.发行普通股取得现金 ＋ ＋ ＋ 0 2、支付去年的所得税 — 0 0 0

3、以低于账面的价格出售固定资产 ＋ ＋ ＋ — 4、赊销（售价大于成本） ＋ ＋ ＋ ＋ 5、赊购 ＋ 0 0 0

6、支付过去采购的货款 — 0 0 0 7、贴现短期应收票据 — — — — 8、支付当期的管理费用 — — — — （三）现金比率

1、现金类资产，包括现金（货币资金）和现金等价物（主要是有价证券）

例题：某企业库存现金5万元，银行存款78万元，短期投资95万元，待摊费用10万元，应收帐款40万元，存货110万元，流动负债400万元。据此，计算出该企业的现金比率为（A）。 A.0.445 B.0.845 C.0.545 D.0.57 2、保守性 在什么时候采用？

（四）流动比率、速动比率和现金比率的相互关系 简答准备

典型例题计算： 2001年度的流动比率为2，速动比率为1，现金与短期有价证券占流动负债的比率为0.5，流动负债为2000万元，该企业流动资产只有现金、短期有价证券、应收账款和存货四个项目。要求：计算存货和应收账款的金额。 解答：因为速动比率＝1，所以速动资产＝流动负债；

因为流动比率＝2，所以流动资产＝2＊流动负债＝2＊速动资产＝速动资产＋存货，所以速动资产＝存货＝流动负债＝2000万元；流动资产＝4000万元

现金与短期有价证券（现金类资产）＝流动负债＊0.5＝2000＊0.5＝1000万元 应收账款＝速动资产－现金类资产＝2000－1000＝1000万元 ［流动比率、速动比率的计算一定会考］ 二、影响短期偿债能力的其他因素 1、准备变现的长期资产 加强 2、良好的企业商业信用 加强

3、承担担保责任和已贴现的商业汇票引起的债务 减弱 4、未做记录的或有负债 减弱 单选例题：

1、资产负债表中资产项目的排列顺序是依据（ C ）

A项目的重要性 B项目的收益性 C项目的流动性 D项目的时间性 2、在流动比率小于1的情况下，用银行存款偿还应付账款，则流动比率（A） A提高 B下降 C保持不变 D提高或下降不一定

3、企业偿还到期债务时要以货币资金支付，当企业有账面利润时，还应注意的是（ B ）

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A收入 B持有现金 C所有者权益 D资产 4、企业持有较多的货币资金，最有利于企业的（ D ） A投资人 B经营者 C长期债权人 D短期债权人

5、通过分析企业流动资产与流动负债之间的关系可以判断企业的（A） A短期偿债能力 B长期偿债能力 C盈利能力 D营运能力

6、为使报表使用者掌握资产的变现能力，对流动资产各项目的结构比重变化进行分析，可以从另一个侧面进一步揭示影响当期流动资产变动的（B ）

A 结果 B内容 C原因 D形式

7、为揭示不同项目的变化对当期流动资产总额增长幅度（或减少幅度）的影响结果，往往通过分析流动资产各项目的（D） A相对数变动差异B规模C质量D绝对数变动差异 8、一般来说，偿还流动负债的现金来源于（C） A长期借款B短期借款C流动资产D吸收投资

9、在计算速动比率时，要从流动中扣除存货部分，再除以流动负债。这样做的原因在于流动负债中（C）。 A.存货的价值变动较大 B.存货的质量难以保证 C.存货的变现能力最低 D.存货的数量不易确定 第五章 融资结构与长期偿债能力分析 第一节 融资结构

一、融资结构对企业长期偿债能力的影响 （一）融资结构的含义和类型 1、融资结构 2001下全名词解释35

2、类型：保守型融资结构（低财务风险、高资金成本）、中庸型融资结构、风险型融资结构（高财务风险、低资金成本）

（二）融资结构分析的目的及其对长期偿债能力的影响 1、名词解释 长期偿债能力 2、对不同利益主体的影响 理解 二、融资结构的比重分析

（一）融资结构的类别比重分析（按照大类分析） 1、比较差异分析；2、比重变化分析

（二）融资结构项目的比重分析（按照小项分析） 1、流动负债的项目比重分析；

2、长期负债的项目比重分析；3、所有者权益项目的比重分析 三、融资结构弹性分析 （一）融资结构弹性的含义 1、融资结构弹性的名词解释

2、融资按照弹性分为3类，每个类别包括的项目 （二）融资结构调整 1、存量调整 资金总额不变 2、流量调整 资金总额变化 （三）融资结构弹性分析 1、总体分析 2、结构分析

2002已经考过计算题目

第二节 长期偿债能力的比率分析及其他因素分析 一、长期偿债能力的比率分析

（一）资产负债比率（负债比率、资产负债率） 资产负债率＝负债总额／资产总额

1、一般应该小于1；如果大于1，是所谓的资不抵债； 2、不同的利益主体对资产负债率有不同的要求 （二）所有者权益比率和权益乘数

每个类型的特12 点