外汇业务核算练习答案

应付账款(美元户) 长期借款(美元户) 银行存款账户汇兑差额

+38(汇兑收益) +84(汇兑收益) ＝(800-20+300)×7.98-(6 440-162+2400)＝-59.6万元 应收账款账户汇兑差额

＝(400+600-300)×7.98-(3 220+4 812-2 400)＝-46万元 应付账款账户汇兑差额

＝(200+400)×7.98-(1 610+3216)＝-38万元 长期借款账户汇兑差额

=(1 200×7.98-9 660)+12×(7.98-7.98)＝-84万元 借：应付账款——美元户 38 财务费用 67.6 贷：银行存款——美元户 59.6 应收账款——美元户 46 借：长期借款——美元户 84 贷：在建工程 84

五、练习外币交易会计处理的基本方法

资料[1]中国某公司2011年12月15日以赊销方式向美国某公司出口商品一批,计10 000美元,当天的汇率为￥6.37=$1。 12月31日的汇率为￥6.30=$1。结算日为2012年1月30日,当天的即期汇率为￥6.32=$1。买卖双方约定货款以美元结算,该公司所选择的记账本位币为人民币。

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资料[2]中国某外贸进出口公司于2011年12月15日以赊购方式从美国某公司进口商品一批,计10 000美元,当天的汇率为￥6.37=$1。12月31日的汇率为￥6.30=$1。结算日为2012年1月30日,当天的即期汇率为￥6.32=$1。买卖双方约定货款以美元结算,该公司所选择的记账本位币为人民币。 要求:根据资料[1]和资料[2],分别采用单一交易观点和两项交易观点进行会计处理。 【解析】 (1)单一交易观点 A.出口业务

①2011年12月15日按交易日即期汇率反映出口商品销售: 借:应收账款——美元户($10 000×6.37) 63 700 贷:主营业务收入 63 700

②2011年12月31日按年末汇率调整原入账的销售收入和应收账款:

借:主营业务收入 700 贷:应收账款——美元户[$10 000×(6.37-6.30)] 700 ③2012年1月30日结算时,先按当日汇率调整销售收入和应收账款账户,并反映将收讫的款项存入银行的情况: 借: 应收账款——美元户[$10000×(6.32-6.30)] 200 贷: 主营业务收入 200 同时:

借:银行存款——美元户($10000×6.32) 63 200

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贷:应收账款——美元户($10000×6.32) 63 200 B.进口业务

①2011年12月15日购货业务按交易日即期汇率入账: 借:库存商品 63 700 贷:应付账款——美元户($10000×6.37) 63 700

②2011年12月31日按年未汇率调整原已入账的存货成本: 借:应付账款——美元户[$10000×(6.37-6.30)]700 贷: 库存商品 700 ③2012年1月30日结算时,先按当日汇率调整存货成本和应付账款账户,并反映结算应付账款的情况:

借: 库存商品 200 贷:应付账款——美元户[$10000×(6.32-6.30)]200 同时:

借:应付账款——美元户($1000O×6.32) 63 200 贷:银行存款——美元户($1000O×6.32) 63 200 (2)两项交易观点 A.出口业务

①2011年12月15日按交易日汇率反映出口商品销售: 借:应收账款——美元户($10 000×6.37)63 700 贷:主营业务收入 63 700 ②2011年12月31日按年末汇率确认未结算汇兑损益: 借:财务费用——汇兑损益 700 贷:应收账款——美元户[$10000×(6.37-6.30)]700

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③2012年1月30日结算时,先按当日汇率调整应收美元账款,确认汇兑损益,并反映将收讫的款项存入银行的情况: 借: 应收账款——美元户[$10000×(6.32-6.30)] 200 贷: 财务费用——汇兑损益 200 同时:

借:银行存款——美元户($1000O×6.32) 63 200 贷:应收账款——美元户($1000O×6.32) 63 200 B.进口业务

①2011年12月15日按交易日汇率反映出口商品销售: 借:库存商品 63 700 贷:应付账款——美元户($10000×6.37) 63 700 ②2011年12月31日按年末汇率确认未结算汇兑损益: 借: 应付账款——美元户[$10000×(6.37-6.30)]700 贷: 财务费用——汇兑损益 700 ③2012年1月30日结算时,先按当日汇率调整应付美元账款,确认汇兑损益,并反映结算应付账款的情况:

借:财务费用——汇兑损益 200 贷:应付账款——美元户[$10000×(6.32-6.30)] 200 同时:

借: 应付账款——美元户($1000O×6.32) 63 200 贷: 银行存款——美元户($1000O×6.32) 63 200

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