外汇业务核算练习答案

该业务期末无需调整 2、2011年7月1日，购入商品

借：库存商品 64700 贷:银行存款——美元户($10 000×6.47)64700 2011年12月31日，计提存货跌价准备 借：资产减值损失 4000

贷: 存货跌价准备($1000×5×6.47-900×5×6.30)4000 3、2011年3月1日购入股票

借:交易性金融资产 13160

贷:银行存款——美元户($1000×2×6.58) 13160 2011年12月31日，按公允价值调整

借:交易性金融资产($1000×（2.5×6.30-2×6.58）)2590

贷:公允价值变动损益 2590 2012年2月1日，出售股票

借:银行存款——美元户($1000×2.7×6.31) 17037

贷:交易性金融资产 15750 投资收益 1287

同时:

借:公允价值变动损益 2590

贷:投资收益 2590

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四、综合题

甲股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。

甲公司有关外币账户2006年2月28日的余额如下： 项 目 银行存款 应收账款 应付账款 长期借款

甲公司2006年3月份发生的有关外币交易或事项如下： ①3月3日，将20万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元＝8.10元人民币，当日银行买人价为1美元＝8.02元人民币。

②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元＝8.04元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税584万元人民币，增值税646万元人民币。

③3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元＝8.02元人民币。假设不考虑相关税费。

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外币账户余额(万美元) 800 400 200 1 200 汇率 8.05 8.05 8.05 8.05 人民币账户余额(万元人民币) 6 440 3 220 1 610 9 660 ④3月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元＝8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。

⑤3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2006年1月1日从中国银行借入，用于建造生产线。该外币借款金额为1 200万元，期限2年，年利率为4％，按季计提借款利息，到期一次还本付息。至2006年3月31日，该生产线尚处于建造过程中。

⑥3月31日，市场汇率为1美元＝7.98元人民币。

要求：1、编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录。

2、填列甲公司2006年3月31日外币账户发生的汇兑差额(请将汇兑差额金额填入给定的表格中；汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“-”表示)，并编制汇兑差额相关的会计分录。

外币账户 银行存款(美元户) 应收账款(美元户) 应付账款(美元户) 长期借款(美元户)

1、编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录： ①3月3日

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3月31日汇兑差额 (单位:万元人民币) 借：银行存款——人民币户 160.40 ($20×8.02)

财务费用 1.6 贷：银行存款——美元户 ($20×8.10)162 ②3月10日

借：原材料 3 800

应交税费——应交增值税(进项税额) 646 贷：应付账款——美元户 ($400×8.04) 3 216

银行存款——人民币户 1 230

③3月14日

借：应收账款——美元户 ($600×8.02) 4 812

贷：主营业务收入 4 812 ④3月20日

借：银行存款——美元户 ($300×8) 2 400

贷：应收账款——美元户 ($300×8) 2 400 ⑤3月31日

计提外币借款利息＝1 200×4％×3／12＝12万美元 借：在建工程 95.76

贷：长期借款——美元户($12×7.98) 95.76 2、填表并编制会计分录

外币账户 银行存款(美元户) 应收账款(美元户) 第 8页

3月31日汇兑差额 (单位:万元人民币) -59.6(汇兑损失) -46(汇兑损失)