高财练习答案

长期股权投资 商誉 负债 股东权益 少数股东权益 450 0 450 0 — 600 1050 — — 300 500 — 42.5 500 112.5 42.5 900 1050 112.5 （3）现行会计准则下的股权取得日合并报表工作底稿见表2-6 表2-6 股权取得日合并财务报表工作底稿 单位：万元 项目 个别财务报表 A公司 流动资产 固定资产 长期股权投资 商誉 负债 股东权益 少数股东权益 — 600 1050 — — 300 500 — 34 500 104 34 900 1050 104 400 800 450 抵销分录 借 20 合并数 贷 600 1420 0 B公司 200 600 0 450 3.（1）属于非同一控制下的企业合并 (1).取得股权的财务处理：

借：长期股权投资 6 810 000 贷：银行存款 3 000 000 主营业务收入 3 000 000

应交税金—应交增值税 510 000 —应交消费税 300 000 借：主营业务成本 2 000 000 贷：库存商品 2 000 000 (2).为编制合并报表的抵销分录：

借：股本 5 000 000 资本公积 2 000 000 盈余公积 500 000 未分配利润 500 000 存货 100 000 商誉 330 000 *

贷：长期股权投资 6 810 000 少数股东权益 1 620 000 * 330 000为以上各借项与以下各贷项之差额，或者这样计算： 330 000=6 810 000-8 100 000×80% （2）属于同一控制下的企业合并 (1).取得股权的账务处理：

借：长期股权投资 6 400 000 贷：银行存款 3 000 000 库存商品 2 000 000

应交税金—应交增值税 510 000 —应交消费税 300 000 资本公积—其他资本公积 590 000 (2).为编制合并报表的抵销分录：

借：股本 5 000 000 资本公积 2 000 000 盈余公积 500 000 未分配利润 500 000 贷：长期股权投资 6 400 000 少数股东权益 (3).确认母公司应享受的合并前留存收益：

借：资本公积 贷：盈余公积 未分配利润 4.（1）借：有关流动资产 固定资产等 无形资产累计摊销 资本公积 贷：有关负债 借：资本公积 贷：留存收益 （2）借：长期股权投资 无形资产累计摊销 资本公积 贷：无形资产 银行存款 （3）抵销分录

借：股本 1 600 000 800 000 400 000 400 000 5 000 10 000 800 700 6 000 1 200 1 200 9 000 800 700 6 000 4 500 7 000

资本公积 800 留存收益 1 200 贷：长期股权投资 9 000 （4）借：长期股权投资 7 200 无形资产累计摊销 800 资本公积 贷：无形资产 银行存款 （5）抵销分录

借：股本 资本公积 留存收益 贷：长期股权投资 少数股东权益 调整分录：

借：资本公积 贷：留存收益 5.（1）借：有关流动资产 固定资产等 无形资产累计摊销 商誉 贷：有关负债 无形资产 营业外收入 2 500 6 000 4 500 7 000 800 1 200 7 200 1 800 960 960 5 000 10 250 800 750 6 000 6 000 300