云南省政府投资建设项目竣工决算审计操作指南（云审发[2010]23号）

云南省政府投资建设项目竣工决算审计操作指南

云审发[2010]23号

第一章 总则

第一条 为了规范政府投资建设项目竣工决算审计监督行为，控制审计风险，提高审计质量和审计效益，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《审计机关国家建设项目审计准则》、《云南省政府投资建设项目审计办法》等法律、法规、规章的规定，制订本指南。

第二条 《云南省政府投资建设项目审计办法》规定范围内的政府投资建设项目的竣工决算审计，适用本指南。

第三条 政府投资建设项目竣工决算审计应遵循依法审计、实事求是、客观公正的原则。

第二章 审计程序

第四条 政府投资项目竣工决算审计应当实施审计对象调查、审计计划编制、审前调查、审计实施、审计报告5个程序。

第五条 审计对象调查。指在拟定审计计划之前，对需要进行竣工决算审计的项目，进行竣工决算审计条件符合性调查。竣工决算审计项目应同时满足以下条件：

(一)项目按批准的设计文件规定的范围、内容建成，达到预计可使用状态，预留尾工工程及费用合理；

(二)项目各单项、单位工程通过了交工质量验收，工程质量合格，与项目建设有关的环保、水保验收等工作已基本完成；

(三)施工、监理方等已按规定编制了完整、规范的竣工文件，竣工结算已由

建设单位确认，且竣工决算报表编制基本完成；

(四)建设单位已委托社会中介机构进行工程结算审核或竣工决算审计，且审核(计)工作已基本结束或审核(计)报告已提交。

调查人员在认真调查审计对象后，填制《竣工决算审计对象调查表》，作为审计机关编制审计计划的依据。

第六条 审计机关应当将拟进行竣工决算审计的政府投资项目，列入年度审计项目计划。

第七条 审计机关对列入年度审计项目计划的建设项目进行竣工决算审计时，应组成审计组并进行审前调查。

第八条 审计组进行审前调查时，应当了解建设项目的下列基本情况： (一)建设项目实施主体的组织形式、经济形式、管理体制、机构设置、人员编制等情况；

(二)建设项目的财政、财务隶属关系或国有资产监督管理关系； (三)项目相关的内部控制制度的建立及执行情况；

(四)项目建设性质、规模、内容，投资批复及重大的变更和调整概算情况； (五)项目的建设实施情况，竣工资料的准备情况等； (六)以往接受审计的情况；

(七)竣工决算财务报表编制完成情况； (八)其它需要了解的情况。

第九条 审前调查应当收集与审计项目有关的下列资料： (一)国家关于基本建设、技术改造项目管理的法律、法规和政策； (二)涉及项目的通用(专业)定额、技术标准；

(三)银行开设账户资料、会计报表及其他有关的会计资料；

(四)招投标文件以及设计合同、建筑施工合同，统供物资及设备采购合同，其它经济合同及其相应的补充协议； (五)重要会议纪要和有关文件；

(六)项目基本建设程序中的上报申请及批复文件； (七)以往的审计报告等相关资料。 第十条 审前调查应当完成以下工作： (一)工程方面：

1.审计工程项目批复概算，熟悉工程建设内容；

2.审计工程招标文件、投标文件、中标通知书及合同资料，对工程造价变化及合同中相关条款与招标投标文件进行符合性审计；

3.审计工程合同、工程变更签证、监理日记等工程资料，对工程结算中工程价格变化(固定价格和固定单价)进行符合性审计，重点落实工程变更签证和新增单价的真实性、合理性和合法性； 4.对工程现场进行实地踏勘；

5.审计工程结算，初步确认工程结算中量、价的真实性、合法性； (二)财务方面：

1.审计工程财务的内部管理制度的执行情况；

2.审计工程执行相关会计制度、财务管理及会计核算情况； 3.审计工程建设项目成本、费用归集的真实性、合法性； 4.审计工程建设资金来源、到位情况和账户设置情况； 5.审计工程竣工决算编制的真实性、合法性。

(三)效益方面：

1.收集项目可行性研究报告中经济效益、社会效益和环境效益的有关数据； 2.收集项目运行的真实数据，对项目经济效益实现情况进行分析； 3.根据项目所在地统计部门公布的数据，按有无对比原则，分析项目建成后对当地经济社会发展的影响；

4.根据环保部门批复的环评报告，在实地检查环保设施运行效果的基础上，对项目的环境效益进行分析；

审计组应当对审前调查所取得的资料进行初步分析性复核，关注资料间的异常关系和异常变动(工程结算中应重点关注工程量、价的异常变动情况)，分析被审计单位工程结算、财务收支及其有关的经济活动中可能存在的重要问题和线索，确定审计重点。

第十一条 编制审计工作方案与审计实施方案

审计机关和审计组在实施审计前，应当编制审计工作方案和审计实施方案。 (一)审计工作方案应包括以下内容： 1.审计工作目标； 2.审计范围； 3.审计对象； 4.审计内容与重点； 5.审计组织与分工； 6.工作要求。

(二)审计实施方案应包括以下内容： 1.编制依据；