中级会计师《中级会计实务》考试试题(II卷) 附答案

贷：营业成本 205 存货 45

借：存货--存货跌价准备 35（250/2－90） 贷：资产减值损失 35 借：递延所得税资产 2.5 贷：所得税费用 2.5 借：少数股东权益 1.5 贷：少数股东损益 1.5

⑤长期股权投资与子公司所有者权益抵销 借：实收资本 3000 资本公积 375（300＋75） 盈余公积 537（450＋87） 未分配利润 3708（3000＋795－87） 商誉 540

贷：长期股权投资 6636（6000＋636）

少数股东权益 1524[（3000＋375＋537＋3708）×20%] ⑥投资收益与子公司利润分配的抵销 借：投资收益 636 少数股东损益 159[（870－100＋25）×20%] 未分配利润--年初 3000 贷：提取盈余公积 87 未分配利润--年末 3708 3. ①对合并日评估增值的存货调整： 借：存货 100 贷：资本公积 75

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递延所得税负债 25 借：未分配利润--年初 100 贷：存货 100

借：递延所得税负债 25 贷：未分配利润--年初 25 ②对长期股权投资的调整

A公司确认的B公司净利润份额＝2000×80%＝1600（万元） 借：长期股权投资 2236 贷：未分配利润--年初 636 投资收益 1600

对分配现金股利的调整： 借：投资收益 128

贷：长期股权投资 128（160×80%） ③内部固定资产交易的抵销 借：未分配利润--年初 120 贷：固定资产--原价 120

借：固定资产--累计折旧（120/10×7/12）7 贷：未分配利润--年初 7 借：递延所得税资产 28.25 贷：未分配利润--年初 28.25 借：固定资产--累计折旧12（120/10） 贷：管理费用 12 借：所得税费用 3 贷：递延所得税资产 3 ④内部存货交易的抵销

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借：未分配利润--年初 45 贷：营业成本 45

借：存货--存货跌价准备 35 贷：未分配利润--年初 35 借：递延所得税资产 2.5 贷：未分配利润--年初 2.5 借：少数股东权益 1.5 贷：未分配利润--年初 1.5 借：营业成本 35

贷：存货--存货跌价准备 35 借：所得税费用 2.5 贷：递延所得税资产 2.5 借：少数股东损益 1.5 贷：少数股东权益 1.5

⑤长期股权投资与子公司所有者权益抵销 借：实收资本 3000 资本公积 375（300＋75） 盈余公积 737（537＋200）

未分配利润5348（3708＋2000－200－160） 商誉 540

贷：长期股权投资 8108（6000＋2236－128） 少数股东权益 1892[（3000＋375＋737＋5348）×20%] ⑥投资收益与子公司利润分配的抵销 借：投资收益 1600

少数股东损益 400（2000×20%）

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未分配利润--年初 3708 贷：提取盈余公积 200 对所有者（或股东）的分配 160 未分配利润--年末 5348

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