2014年税务师考试《税法二》试题答案及解析

【知识点】 其他 28. 【答案】 B 【解析】

企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

【根据新政策解答】对于转让旧房作为廉租房房源的相关政策依然有效，但是2015年教材将这里的表述更换为，企事业单位、社会团体及其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

【知识点】 其他 29. 【答案】 C 【解析】

（1）一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，所立合同不贴印花； （2）仓储保管合同应缴纳的印花税=500×10000×1‰=5000（元）； （3）财产保险合同应缴纳的印花税=20×10000×1‰=200（元）； （4）2013年8月甲公司共应缴纳印花税=5000+200=5200（元）。

【知识点】 其他 30. 【答案】 B 【解析】

（1）对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花。

加工承揽合同应缴纳印花税=200×10000×0.3‰+5×10000×0.5‰=625（元）。

（2）同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

运输合同应缴纳印花税=4×10000×1‰=40（元）。

（3）甲企业2013年12月共应缴纳印花税=625+40=665（元）。

【知识点】 其他

31. 【答案】 A 【解析】

同一类应纳税凭证需要频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，按照税务机关确定的期限计算纳税，最长期限不超过1个月。

【知识点】 其他 32. 【答案】 B 【解析】

选项A：个人所有非营业用的房产免征房产税，对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税；选项C：对专门经营农产品的农产品批发市场使用的房产免征房产税。对于同时经营其他产品的农产品批发市场使用的房产，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税；选项D：由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体育、艺术这些实行全额或差额预算管理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税。实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房，不属于免税房产，应照章纳税。

【知识点】 其他 33. 【答案】 D 【解析】

税法规定，宗地容积率低于0.5的，即“大地小房”，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。对宗地容积率大于0.5的，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，即将全部地价计入房产原值。因此，该题容积率=60000/100000=0.6，容积率大于0.5。房产原值包括地价款和开发土地发生的成本费用。该企业征收房产税的房产原值=8000+2000=10000（万元）。

【知识点】 其他 34. 【答案】 A 【解析】

已缴纳车船税的车船，因质量原因，车船被退回生产企业或者经销商，纳税人可以向纳税所在地主管税务机关申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款。退货月份以退货发票所载日期的当月为准。 客运公司应获车船退税额=3×1200×7÷12=2100（元）。

【知识点】 其他 35. 【答案】 C 【解析】

对于购买的船舶，以购买船舶的发票或者其他证明文件所载日期为纳税义务发生时间。 拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%征税。

应代征车船税=10000×4×9÷12+2000×4×50%×8÷12=30000+2666.67=32666.67（元）。

【知识点】 其他 36. 【答案】 D 【解析】

以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费和市政建设配套费等。

取得该宗土地应缴纳契税=（8500+3000+2000+1800）×4%=612（万元）。

【知识点】 其他 37. 【答案】 C 【解析】

企业破产清算期间，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；拍卖房地产的，由受让方按照拍卖的实际成交价格缴纳契税。土地使用权交换、房屋交换，以所交换的土地使用权、房屋的价格差额计征契税。当事人各方合计应缴纳契税=（1200+500）×3%=51（万元）。

【知识点】 其他 38. 【答案】 A 【解析】

以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税；房屋交换，其价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。 甲某应缴纳契税=200×4%=8（万元）。

【知识点】 其他 39. 【答案】 B 【解析】

企业办的学校和幼儿园所占土地，免征城镇土地使用税。对向居民供热而收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的土地，免征城镇土地使用税；对既向居民供热，又向单位供热或者兼营其他生产经营活动的供热企业，按其向居民供热而取得的采暖费收入占企业总收入的比例划分征免界限。所以2013年该国企应缴纳城镇土地使用税=（60000-200）×（5000-200-800）÷5000×10÷10000=47.84（万元）。

【知识点】 其他 40. 【答案】 C 【解析】

学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税。

铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。 该铁路公司应缴纳耕地占用税=（20000+3000）×25+18000000×2=36575000（元）。

【知识点】 其他

二 、多项选择题

1. 【答案】 B, C, E 【解析】

企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除；软件生产企业的职工教育经费支出中的职工培训费，可以全额在企业所得税前扣除。所以准予税前扣除的职工教育经费支出=300×2.5%+4=11.5（万元），结转至2014年扣除的职工教育经费=12-11.5+2=2.5（万元）。

【知识点】 其他

2. 【答案】 A, D, E 【解析】

【知识点】 其他

3. 【答案】 A, D 【解析】

（1）选项BC：在相关活动发生时确认收入。

（2）选项E：安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。

【知识点】 其他

4. 【答案】 A, B, E 【解析】

除税法另有规定外，税前扣除一般应遵循以下原则：

（1）权责发生制原则；（2）配比原则；（3）合理性原则。

【知识点】 其他

5. 【答案】 A, B, D, E 【解析】

允许在税前扣除的税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各项税金及其附加。

【知识点】 其他

6. 【答案】 A, B, D 【解析】

选项C：出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的“10%”；选项E：按照实际发生的维修费用准予在当期据实扣除。

【知识点】 其他

7. 【答案】 B, C, D 【解析】

【知识点】 其他

8. 【答案】 A, B, C 【解析】

非居民企业取得下列所得免征企业所得税：（1）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；（2）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；（3）经国务院批准的其他所得。

【知识点】 其他

9. 【答案】 C, D 【解析】

（1）选项AB：居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策；

（2）选项E：居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。

【知识点】 其他

10. 【答案】 A, D, E 【解析】

（1）选项B：观赏性作物的种植，按“花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植”项目处理，而“花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植”属于减半征收企业所得税项目；

（2）选项C：企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得，不享受农产品初加工的优惠政策。

【知识点】 其他

11. 【答案】 A, B, C, D 【解析】

享受税收优惠的集成电路设计企业有下列情况之一的，应取消其享受税收优惠的资格，并补缴已减免的企业所得税税款： （1）在申请认定过程中提供虚假信息的； （2）有偷、骗税等行为的；

（3）发生重大安全、质量事故的；

（4）有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的。

选项E：不属于符合条件的集成电路设计企业，不得享受相应的税收优惠政策。

【知识点】 其他

12. 【答案】 A, B, C, E 【解析】

个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，受让方为扣缴义务人。符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：1.出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让；2.继承或将股权转让给直系亲属、负有直接抚养或赡养义务的抚养人或赡养人；3.相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；4.其他合理情形。选项D：扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关。

【知识点】 其他

13. 【答案】 B, C, E 【解析】

受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税。

【知识点】 其他

14. 【答案】 B, E 【解析】

（1）选项A：兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得，事务所在代扣代缴其个人所得税时，不再减除税法规定的费用扣除标准； （2）选项C：律师事务所向该所作为律师的投资者支付的所得，不得按工资、薪金所得应税项目征收个人所得税；

（3）选项D：受雇于律师事务所的律师从事务所取得的分成收入，应与律师事务所发给的工资合并，按工资、薪金所得应税项目计征个人所得税；

（4）选项E：律师从接受法律事务服务的当事人处取得的法律顾问费，应并入该律师从事务所取得的其他收入，投资者律师比照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目征收个人所得税；雇员律师按照“工资、薪金所得”应税项目征收个人所得税。

【知识点】 其他

15. 【答案】 C, D, E 【解析】

选项A：纳税人要求变更申报纳税地点的，须经原主管机关“备案”；选项B：从境外取得所得的，应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税。

【知识点】 其他

16. 【答案】 C, D, E 【解析】

（1）选项AE：兼职收入，作为劳务报酬计税，不并入当月工资薪酬计税； （2）选项B：全年一次性奖金，单独计税，不并入12月工资计税；

（3）选项C：根据选项B的分析，应该单独作为一个月工资纳税，符合规定；

（4）选项D：钱某当月个税计算：12月工资个税=（4000-3500）×3%=15（元）；兼职个税=（3000-800）×20%=440（元）；年终一次性奖金15000÷12=1250（元），适用税率3%，年终一次性奖金应纳个税=15000×3%=450（元）；合计=15+440+450=905（元）。

【知识点】 其他

17. 【答案】 A, C, D 【解析】

（1）选项B：持股期限是指个人从公开发行和转让市场取得上市公司股票之日至转让交割该股票之日前一天的持有时间； （2）选项E：在政策实施之前个人投资者持有的上市公司股票，其持股时间自取得之日起计算。

【知识点】 其他

18. 【答案】 A, C, E 【解析】

（1）选项B：对于分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致。 （2）选项D：房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。

【知识点】 其他

19. 【答案】 A, C, E 【解析】

选项B：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；选项D：企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于印花税的应税合同。

【知识点】 其他

20. 【答案】 A, D 【解析】

选项B：资金账簿、大宗货物购销合同、建筑工程承包合同中，如果一份凭证应纳税额超过500元，可向当地税务机关申请填写缴款书；选项C：同一种类应纳凭证需频繁贴花的，可申请按期汇总缴纳印花税，限期最长不得超过1个月；选项E：纳税人应在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花。

【知识点】 其他

21. 【答案】 A, D 【解析】

【知识点】 其他

22. 【答案】 A, B, C 【解析】

（1）选项D：对专门经营农产品的农产品批发市场，农贸市场使用的房产、土地免征房产税；

（2）选项E：对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行所属分支机构自用的房产，免征房产税。

【知识点】 其他

23. 【答案】 C, E 【解析】

（1）选项A：国家机关自用房产属于法定免征房产税； （2）选项BD：属于应税房产，应照章缴纳房产税。

【知识点】 其他

24. 【答案】 B, E 【解析】

省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船、农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或免征车船税。

【知识点】 其他

25. 【答案】 C, D 【解析】

选项A：医院救护车，没有免税优惠；选项B：境内单位租入外国籍船舶的，不征收车船税；选项E：对节约能源的车辆减半征收车船税，对使用新能源的车船免征车船税。

【知识点】 其他

26. 【答案】 A, B, D 【解析】

个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用满5年或5年以上的住房，免征土地增值税，但选项C所述为经营性房产，不享受免税优惠。

【知识点】 其他

27. 【答案】 A, B, C, D 【解析】

企业依法实施破产，非债权人承受所购破产企业的土地、房屋权属与原企业超过30%的职工签订服务合同不少于3年的，减半征收契税。

【知识点】 其他

28. 【答案】 A, E 【解析】

（1）选项AC：对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通信设施用地（不包括地下线路用地），生活办公用地按规定征收城镇土地使用税，其他用地免征城镇土地使用税。对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税；

（2）选项E：自2013年1月1日至2014年12月31日，对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

【提示】教材中“对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地，减半计征城镇土地使用税”这条优惠截止日期为2014年12月31日，但是根据财税[2015]98号文件，该优惠截止日期延长至2016年12月31日。

【知识点】 其他

29. 【答案】 A, B, C 【解析】

半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车，按“货车”，计税单位为整备质量；客货两用车，按“货车”的整备质量为计税单位。

【知识点】 其他

30. 【答案】 A, B, D 【解析】

实际占用的耕地面积，包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。

【知识点】 其他

三 、计算题（单选） 1. (1). 【答案】B

【解析】

（1）A先生2013年工资、薪金所得应缴纳个人所得税=[（10000-3500）×20%-555×12=745×12=8940（元）；

（2）A先生接受公司为其购买的小轿车，按照“利息、股息、红利所得”征税，应缴纳个人所得税=300000×20%=60000（元）； （3）A先生2013年共应缴纳个人所得税=60000+8940=68940（元）。

【知识点】 其他 (2). 【答案】D

【解析】

雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，一律与当月工资、薪金收入合并缴纳个人所得税。 B先生7月份应缴纳个人所得税=（7000+30000-3500）×25%-1005=7370（元）。

【知识点】 其他