新工会会计制度

三、职工活动费的主要账务处理如下： （一）发生职工活动支出时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 （二）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。 四、本科目期末结转后无余额。 第502号科目 维权支出 一、本科目核算工会直接用于维护职工权益的支出。 二、本科目应设置以下明细科目： 50201劳动关系协调费：核算工会在协调劳动关系争议中发生的支出。 50202劳动保护费：核算工会开展职工劳动保护发生的支出。 50203法律援助费：核算工会向职工群众提供法律咨询、法律服务等发生的支出。 50204困难职工帮扶费：核算工会对困难职工帮扶发生的支出。 50205送温暖费：核算工会向职工送温暖发生的支出。 50206其他维权支出：核算以上各项维权活动之外的维权支出，如参与立法费等。 三、维权支出的主要账务处理如下： （一）发生维权、帮扶支出时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 （二）县级以上工会提取工会干部权益保障金时，借记本科目，贷记“专用基金——权益保障金”科目。 （三）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。 四、本科目期末结转后无余额。 第503号科目 业务支出 一、本科目核算工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。 二、本科目应设置以下明细科目： 50301培训费：核算工会干部、积极分子培训等支出。 50302会议费：核算工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议的各项支出。 50303外事费：核算工会开展外事活动方面的费用。 50304专项业务费：核算工会开展工会组织建设、考核表彰、建家活动、大型专题调研、经审专用经费等专项业务发生的支出。 50305其他业务支出：不属于以上业务开支的其他费用。 三、业务支出主要账务处理如下： （一）发生业务支出时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 （二）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。 四、本科目期末结转后无余额。 第504号科目 行政支出 一、本科目核算工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。 二、本科目应设置以下明细科目： 50401 工资福利支出：核算工会开支的专职工作人员和聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。包括：基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、伙食补助费等。 50402 商品和服务支出：核算工会购买商品和服务的支出（不包括用于购置固定资产的支出）。包括：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、物业管理费、交通费（燃料费、保险费、修理费、其他交通费）、差旅费（住宿费、旅费、伙食补助费、杂费）、维修（护）费、租赁费、招待费（餐费、其他招待费）、专用材料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费等。 50403 对个人和家庭的补助：核算工会用于对个人和家庭的补助支出。包括：离休费、退休费、退职费、抚恤金、生活补助、医疗费、住房公积金、提租补贴、购房补贴等。 50404 其他行政支出：核算不能划分到上述经济科目的其他支出。 三、行政支出的主要账务处理如下： （一）支出人员经费时，借记本科目，贷记“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”等科目；同时，借记“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”等科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。 （二）支出公用经费时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 （三）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。 四、本科目期末结转后无余额。 第505号科目 资本性支出 一、本科目核算工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。 二、本科目应设置以下明细科目： 50501 房屋建筑物购建：核算工会用于购买、自行建造办公用房、仓库、食堂等建筑物（含附属设施，如电梯、通讯线路、电缆、水气管道等）的支出。 50502 办公设备购置：核算工会购置纳入固定资产核算范围的办公家具和办公设备的支出。 50503 专用设备购置：核算工会购置具有专门用途、纳入固定资产核算范围的各类专用设备的支出。 50504 交通工具购置：核算工会用于购置各类交通工具的支出（含车辆购置税）。 50505 大型修缮：核算工会各类设备、建筑物等的大型修缮支出。 50506 信息网络购建：核算工会用于信息网络方面的支出。如计算机硬件、软件购置、开发、应用支出等。购建的计算机硬件、软件等不符合固定资产确认标准的，不在此科目核算。 50507 其他资本性支出：核算工会其他上述科目中未包括的资本性支出。 三、资本性支出的主要账务处理如下： （一）购置房屋建筑物等，借记本科目，贷记“银行存款”科目，同时借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。 （二）自行建造房屋建筑物、大型修缮等，发生基建支出时，借记“在建工程”科目，贷记“在建工程占用资金”科目，同时借记本科目，贷记“银行存款”科目。工程完工时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目，同时借记“在建工程占用资金”科目，贷记“固定基金”科目。 （三）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。 四、本科目期末结转后无余额。 第506号科目 补助下级支出 一、本科目核算工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项。 二、本科目应设置以下明细科目： 50601回拨补助：核算工会按有关规定给下级工会的回拨经费补助。 50602专项补助：核算工会对下级工会指定项目的补助。 50603超收补助：核算工会按有关超收增缴的规定对下级工会的超收补助。 50604帮扶补助：核算工会按有关规定对下级工会的困难职工帮扶补助。 50605送温暖补助：核算工会拨付下级工会用于开展送温暖活动的补助。 50606救灾补助：核算工会拨付下级工会用于慰问在自然灾害中经济财产遭受损失、生活遇到困难的职工和家庭的补助。 50607其他补助：核算工会拨付下级工会的除上述明细科目所述内容以外的其他补助。 三、补助下级支出的主要账务处理如下： （一）发生补助下级支出时，借记本科目相关明细科目，贷记“银行存款”等科目。 （二）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。 四、本科目期末结转后无余额。 第507号科目 事业支出 一、本科目核算工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出。 二、本科目应按单位或部门设置明细账。 三、事业支出的主要账务处理如下： （一）发生相关支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 （二）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。 四、本科目期末结转后无余额。 第508号科目 其他支出 一、本科目核算各级工会以上支出项目以外的各项支出。如资产盘亏、固定资产处置净损失、捐赠支出以及按规定计提有关专用基金等。 二、其他支出的主要账务处理如下： （一）发生其他支出时 1.盘亏的库存物品，按照账面余额，借记本科目，贷记“库存物品”科目。 报废、毁损的库存物品，按照库存物品账面余额扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记本科目，按库存物品账面余额，贷记“库存物品”科目，按照可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目。 2．毁损、报废的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。同时，按清理过程中取得的收入，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理过程中发生的支出，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理净收入（或净支出），贷记“其他收入”科目或借记本科目。 3.对外捐赠支出，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 4.提取增收留成基金、财务专用基金时，借记本科目，贷记“专用基金——增收留成基金、财务专用基金”科目。 （二）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。 三、本科目期末结转后无余额。 第四部分 会计报表格式 编 号 会计报表名称 编制期