[财经类试卷]注册会计师(会计)模拟试卷96及答案与解析

18 【正确答案】 A,D

19 【正确答案】 A,C,D,E

【试题解析】 会计估计变更的累积影响数不需要披露。

20 【正确答案】 A,B,C,D,E

21 【正确答案】 A,B,C,D,E

【试题解析】 企业原行通过行政划拨获得的土地使用权,在有偿转让、出租、抵押、作价入股和投资时,应按规定将补交的土地出让款予以本金化,作为无形资产入账核算。

22 【正确答案】 A,B,C,D

【试题解析】 增值税是价外税,不能在净利润前扣除。

23 【正确答案】 A,B,E

三、计算及会计处理题

要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。

24 【正确答案】 (1)2001年分得的现金股利100×10%=10(万元),全部冲减投资成本。

借:应收股利 10

贷:长期股权投资———乙公司 10 (2)2002年

应冲减投资成本=[(100+50)-0]×10%-10=5(万元) 应确认投资收益=50×10%-5=0

借:应收股利 5

贷:长期股权投资———乙公司 5 (3)2003年

应冲减投资成本=[(100+50+80)-(0+120)]×10%-(10+5)=-4(万元)

应确认投资收益=80×10%-(-4)=12(万元) 借:应收股利 8 长期股权投资———乙公司 4 贷:投资收益12

(4)2004年由于没有现金股利,不作账务处理。

(5)2005年应冲减投资成本=[(100+50+80+0+20)-(0+120+180-100)]×10%-(10+5-4)=-6(万元)

应确认投资收益:20×10%-(-6)=8(万元) 借:应收股利 2 长期股权投资———乙公司 6 贷:投资收益 8

25 【正确答案】 (1)2000年A公司分录

借:长期股权投资———B公司(投资成本) 1000 贷:银行存款 1000

借:长期股权投资———B公司(损益调整) 200 贷:投资收益 200 (2)2001年A公司分录 ①追溯调整(1999年的影响)

借:长期股权投资———B公司(股权投资差额)(-400×40%) 160 贷:长期股权投资———B公司(投资成本) 160 ②追溯调整(2000年的影响)

借:利润分配———未分配利润 51 盈余公积———法定盈余公积 6 ———法定公益金 3

贷:长期股权投资———B公司(损益调整)(-150×40%) 60 ③追溯调整(2000年摊销股权投资差额的影响)

借:利润分配———未分配利润 13.6 盈余公积———法定盈余公积 1.6 ———法定公益金 0.8

贷:长期股权投资———B公司(股权投资差额) 16 ④2001年摊销股权投资差额

借:投资收益 16

贷:长期股权投资———B公司(股权投资差额) 16 ⑤2001年投资收益

借:长期股权投资———B公司(损益调整) 80 贷:投资收益 80

(3)2002年1月5日B公司增资扩股前,所有者权益总额2650万元,A公司投资账面 价值1060万元,B公司增资扩股至5000万元,A公司比例相应下降至30%。 借:长期股权投资———B公司(股权投资准备) 440 贷:资本公积(股权投资准备) 440

四、综合题

答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“应交税费”和“长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。

26 【正确答案】 (1)诚志股份有限公司相关会计分录 第一步,计算确定收到的补价占换出资产公允价值的比例。

30000÷(180000+250000)=6.98%<25%,所以可以确定该交换属于非货币性交易。 第二步,计算确定应确认的收益。

(1-450000÷430000)×30000-(30000÷430000×250000×17%)=-4360(元)。 第三步,计算确定各项换入资产的公允价值与换入资产公允价值总额的比例。 运输设备公允价值占换入资产公允价值总额的比例: 140000÷(140000+90000+170000)=35%

生产设备公允价值占换入资产公允价值总额的比例: 90000÷(140000+90000+170000)=22.5%

锻压设备公允价值占换入资产公允价值总额的比例: 170000÷(140000+90000+170000)=42.5%

第四步,计算确定各项换入资产的入账价值。

诚志股份有限公司换出=200000—50000+300000+250000(资产总额)×17%-30000+(-4360)=458140(元)

运输设备入账价值=458140×35%=160349(元) 生产设备入账价值=458140×22.5%=103081.5(元) 锻压设备入账价值=458140×42.5%=194709.5(元) 借:固定资产清理 150000 累计折旧 50000

贷:固定资产———客运汽车 200000 借:固定资产———运输设备 160349 ———生产设备 103081.5 ———锻压设备 194709.5

营业外支出———非货币性交易损失 6495 银行存款 30000 贷:固定资产清理 150000

应交税金———应交增值税(销项税额) 42500 库存商品 300000 (2)B公司相关会计分录

第一步,计算确定支付的补价占换出资产公允价值与支付补价之和的比例。 30000÷(140000+90000+170000+30000)=6.98%<25%,所以可以确定该交换属于非货币性交易。

第二步,计算确定换入各项资产的公允价值与换入资产公允价值总额的比例。 客运汽车公允价值占换入资产公允价值总额的比例: 180000÷(180000+250000)=42%

库存商品电脑公允价值占换入资产公允价值总额的比例: 250000÷(250000+180000)=58%

第三步,计算确定各项换入资产的入账价值。

B公司换出资产总额=150000-20000+100000-20000+200000-50000+30000-250000×17%=347500(元)

客运汽车入账价值=347500×42%=145950(元) 库存商品电脑入账价值=347500×58%=201550(元) 借:固定资产清理 360000 累计折旧 90000

贷:固定资产———运输设备 150000 ———生产设备 100000 ———锻压设备 200000 借:固定资产———客运汽车 145950 应交税金

———应交增值税(进项税额) 42500 库存商品 201550 贷:固定资产清理 360000 银行存款 30000

诚志股份有限公司应在财务会计报告中披露如下与非货币性交易有关的信息:本公司以生产经营过程中使用的一辆客运汽车和一批库存电脑换取B公司的一辆运输设备、一台生产设备和一台锻压设备。客运汽车的账面原值为200000元,交换日累计折旧50000元,公允价值为180000元,库存电脑账面原值为300000元,交换日公允价值和计税价格均为250000元。运输设备的公允价值为140000元,生产设备的公允价值为90000元,锻压设备的公允价值为170000元。本公司另外收到B公司支付