[财经类试卷]注册会计师(会计)模拟试卷96及答案与解析

24 甲公司拥有乙公司10%的股份,甲公司对乙公司的长期股权投资采用成本法核算。2001—2005年,乙公司宣告发放的现金股利以及实现的净利润见下表(单位:万元)。

要求:编制2001—2005年甲公司在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录。

25 A股份有限公司2000年1月1日以货币资金1000万元投资B公司,取得B公司40%的股权,对B公司具有重大影响。B公司成立于1999年1月1日,至1999年12月31日股东权益为2500万元,其中股本2000万元,盈余公积300万元,未分配利润200万元。A公司按照税后利润的10%提取法定盈余公积,按照5%提取法定公益金。

(1)B公司2000年当年实现税后净利润为500万元。

(2)2001年12月31日,B公司按照相关会计制度的规定,计提各项减值准备并追溯调整。因追溯调整影响净利润的数额,1999年度为-400万元,2000年度为-150万元;公司将其中的15%调整盈余公积(其中10%为法定盈余公积,5%为法定公益金)其余调整了未分配利润;2001年度的B公司获得净利润200万元。

(3)2002年1月5日,B公司增资扩股,所有者权益总额达到5000万元,A公司投资比例相应下降至30%。

(4)A公司对股权投资差额按10年平均摊销。A公司利润分配方法为按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取法定公益金,其他为未分配利润。 要求:

(1)编制A公司2000年相关业务的会计分录;

(2)编制A公司2001年相关业务会计分录(不考虑所做分录对所得税、期末结转损益的影响;涉及长期股权投资、利润分配和盈余公积时,写出相关明细科目); (3)编制A公司2002年在B增资扩股时的会计处理。

四、综合题

答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“应交税费”和“长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。

26 为了生产经营发展的需要,诚志股份有限公司准备以生产经营过程中使用的一辆客运汽车和一批库存电脑换取B公司的一辆运输设备、一台生产设备和一台锻压设备。诚志股份有限公司的客运汽车购入时的账面原值为200000元,已提折旧50000元,交换日公允价值为180000元,库存商品电脑账面原值为300000元,交换日公允价值和计税价格均为250000元。B公司的运输设备在购入时的账面原值为150000元,交换日已提折旧20000元,公允价值为140000元,生产设备的账面原值为100000元,交换日已提折旧20000元,交换日公允价值为90000元,锻压设备的账面原值200000元,交换日已提折旧50000元,公允价值为170000元。在交易过程中,B公司支付给诚志股份有限公司银行存款30000元。诚志股份有限公司将换入的B公司的运输设备、生产设备和锻压设备作为固定资产管理。B公司换入的诚志股份有限公司客运汽车作为固定资产进行处理,换入的库存电脑作为库存商品进行处理。诚志股份有限公司和B公司适用的增值税税率均为17%。假设除此之外,诚志股份有限公司和B公司在整个交易过程中没有发生其他相关税费。

要求:根据上述业务分别编制诚志股份有限公司和B公司的会计分录,并在财务会计报告中披露相关信息。

27 某企业采用债务法对所得税进行核算。20×1年前适用的所得税税率为33%。从20×1年1月1日起适用的所得税税率调整为30%。该企业20×1年度实现的利润总额为300万元。20×1年年初递延税款账面余额(贷方)33万元,本年度发生的应纳税时间性差异2万元,可抵减时间性差异3万元。本年度支付赞助费5万元,支付违法经营的罚款1万元,国债利息收入2万元,支付广告费1万元。 要求:

(1)计算该企业20×1年度应交的所得税。

(2)计算该企业由于所得税税率变动而调整的递延税款金额(注明借方或贷方)。 (3)计算该企业20×1年度计入损益的所得税费用。

(4)计算该企业20×1年12月31日递延税款的账面余额(注明借方或贷方)。 (5)编制20×1年度有关确认应交所得税和所得税费用的会计分录。

注册会计师（会计）模拟试卷96答案与解析

一、单项选择题

每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。

1 【正确答案】 B

【试题解析】 非套保商品期货合约了结时,发生的平仓盈亏应当确认为期货损益。

2 【正确答案】 D

3 【正确答案】 D

4 【正确答案】 B

【试题解析】 本月销售成本

=100000×(20000+100000)÷(30000+120000)=80000(元)。

5 【正确答案】 D

6 【正确答案】 D

【试题解析】 应付债券的账面余额=300+300×10%×1.5+(350-300)/5×3.5=380(万元)。

7 【正确答案】 A

【试题解析】 该债券投资的溢价=(债券初始投资成本-应计利息)-面值

=1064.5+16.5-1000×6%/4-1000=66(万元),摊销期为33个月,20×0年底应摊销18万元,应计利息45万元,溢价冲减投资收益,所以投资收益=45-18=27(万元)。

8 【正确答案】 C

9 【正确答案】 B

【试题解析】 本月差异率=(95×500-100×498-2600)/(48200+100×498)=-5%;期末成本=[48200+100×(498-500)]×(1-5%)=45600(元)。

10 【正确答案】 D

11 【正确答案】 A

【试题解析】 2003年该项股票投资发生的投资损失=(10-0.2)×20-8×20=36(万元)。

12 【正确答案】 D

二、多项选择题

每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。

13 【正确答案】 C,E

【试题解析】 企业支付的席位占用费应记入“应收席位费”科目,不应计入当期管理费用;企业支付的期货交易手续费应计入期货损益(非套保合约),不应计入当期管理费用;企业与期货交易所的一切往来均应通过“期货保证金”科目核算的表述是不正确的,如企业交纳的席位占用就没有通过“期货保证金”科目核算。因此,选项A、B和D不正确。

14 【正确答案】 A,C,D

15 【正确答案】 D,E

【试题解析】 接受其他企业捐赠的现金属于筹资活动产生的现金流量;取得短期股票投资而支付的现金和取得长期股权投资而支付的手续费属于投资活动产生的现金流量。

16 【正确答案】 A,C,D

17 【正确答案】 A,B,C,E