基础会计期末复习题（业务题）

－期初尚未抵扣进项税额40 000－当期进项税额（102 000+13 000）

= 83 000（元）

未交增值税=83 000—已交税金20 000=63 000（元） 练习四

1、2009年1月1日取得借款时：

借：银行存款 800 000

贷：长期借款 800 000 2、2009年末计息：

借：财务费用 80 000

贷：应付利息 80 000 2010年1月1日付息： 借：应付利息 80 000

贷：银行存款 80 000 2010年末计息：

借：财务费用 80 000

贷：应付利息 80 000 2011年1月1日还本付息： 借：长期借款 800 000

应付利息 80 000

贷：银行存款 880 000

第十章 所有者权益

一、目的：练习所有者权益相关业务的会计处理

二、资料：某有限责任公司由A、B、C三位投资者共同投资建立，股权比例为1：2：1,资本总额为160万元。本年度发生如下经济业务：

1.公司新吸收投资者D，D以50万元的现金投资，取得公司1/5的股权，增资后公司注册资本为200万元；

2.公司决定将盈余公积6万元转增资本。

3.公司年末经决策，将全年实现净利润160万元作如下分配；（1）提取10%的法定盈余公积金；（2）提取5%的任意盈余公积金；（3）向股东分配现金股利50万元。 三、要求：根据以上资料编制该公司有关业务的会计分录。（金额单位以万元表示） 参考答案：

1、收到D投资： 借：银行存款 50

贷：实收资本 40（200×1/5） 资本公积 10 2、将盈余公积转增资本： 借：盈余公积 6

贷：实收资本 6

3、提取法定盈余公积： 借：利润分配——提取法定盈余公积 16（160×10%） 贷：盈余公积——法定盈余公积 16 4、提取任意盈余公积： 借：利润分配——提取任意盈余公积 8（160×5%） 贷：盈余公积——任意盈余公积 8 5、分配股利： 借：利润分配——应付股利 50

贷：应付股利 50

第十一章 收入、费用和利润

练习一

一、目的：练习销售商品的会计处理

二、资料：A公司2011年5月12日向B公司销售商品一批，价款为60 000元，增值税率为17％，该批商品成本为40 000元，适用消费税率为5％，款项尚未收到。该批商品销售符合收入确认的条件。

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三、要求：根据资料编制相关业务的会计分录。

确认销售收入： 借：应收账款 70 200

贷：主营业务收入 60 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 10 200 结转销售成本： 借：主营业务成本 40 000

贷：库存商品 40 000

计算销售税金： 借：营业税金及附加 3 000（60 000×5%） 贷：应交税费——应交消费税 3 000

练习二

一、目的：练习收入、费用、利润的会计处理

二、资料：阳光公司2011年7月发生下列经济业务：

1.采购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为40 000元，增值税进项税额为6 800元。全部款项已用银行存款支付，材料已验收入库。 2.购入不需要安装的设备一套运抵企业，设备价款100 000元，增值税进项税额17 000元，全部款项已用银行存款支付。

3.用银行存款支付固定资产修理费用2 400元。

4.月末，计提企业管理部门使用的固定资产折旧4 000元。 5.以银行存款支付罚款500元。

6.销售给A公司产品一批，增值税发票上注明售价100 000元，增值税额17 000元。 全部款项尚未收到。

7.结转已销售A产品成本55 000元。

8.A产品为应纳消费税的产品，消费税税率10%，计算销售A产品应交的消费税。 借：营业税金及附加 10 000=100 000×10% 贷：应交税费 10 000

9.用银行存款支付本月发生的业务招待费4 200元。 借：管理费用 4 200

贷：银行存款 4 200

10.管理部门人员报销差旅费2 300元，以现金支付。 11.开出转账支票支付本月销售产品的包装费等1 000元。 借：销售费用 1 000

贷：银行存款 1 000

12.收到A公司还来的货款117 000元，款项存入银行。 借：银行存款 117 000

贷：应收账款 117 000

13.期末结转各项收支。

借：主营业务收入 100 000

贷：本年利润 100 000 借：本年利润 79 400

贷：主营业务成本 55 000 营业税金及附加 10 000 销售费用 1 000

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管理费用 12 900 营业外支出 500

14.用银行存款预缴所得税5 150元。 要求：根据上述经济业务编制会计分录。

练习三

一、目的：练习所得税、利润分配 二、资料：A公司2010年实现利润 1 000 000元（假设无纳税调整项目）；年初未分配利润30 000元；该公司适用所得税税率为25％，1－11月已预交200 000元；按税后利润的10％提取法定盈余公积；同时，根据股东会决议提取任意盈余公积60 000元，向投资者分配现金股利400 000元。

三、要求：根据以上资料，列式计算下列项目：

应交所得税＝250000 应补缴所得税＝50000

应提取盈余公积＝75000+60000 年末未分配利润＝30 000＋（1 000 000－250 000）－135 000－400 000

＝245 000（元）

练习四

一、目的：练习利润的计算

二、资料：某公司2010年全年有关资料如下（单位：元）：

主营业务收入 188 400 营业外支出 750 其他业务收入 30 000 主营业务成本 95 400 销售费用 10 000 其他业务成本 20 000 营业外收入 1 800 管理费用 19 000 投资收益 17 000 财务费用 2 500 所得税费用 21 450 营业税金及附加 18 500 三、要求：根据资料列式计算下列项目：

营业利润＝69250 利润总额＝70300 净利润＝48850 营业利润＝（188 400＋30 000）－（95 400＋20 000）－18 500－10 000－19 000－2 500＋17 000＝70 000（元）

利润总额＝70 000＋1800－750＝71 050（元） 净利润＝71 050－21 450＝49 600（元）

参考答案： 练习一

确认销售收入： 借：应收账款 70 200

贷：主营业务收入 60 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 10 200 结转销售成本： 借：主营业务成本 40 000

贷：库存商品 40 000

计算销售税金： 借：营业税金及附加 3 000（60 000×5%） 贷：应交税费——应交消费税 3 000 练习二

1．借：原材料 40 000

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应交税费—应交增值税（进项税额） 6 800

贷：银行存款 46 800 2．借：固定资产 100 000

应交税费—应交增值税（进项税额） 17 000

贷：银行存款 117 000 3．借：管理费用 2 400

贷：银行存款 2 400 4．借：管理费用 4 000

贷：累计折旧 4 000 5．借：营业外支出 500

贷：银行存款 500 6．借：应收账款 117 000

贷：主营业务收入 100 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 17 000 7．借：主营业务成本 55 000

贷：库存商品 55 000

8．借：营业税金及附加 10 000=100 000×10% 贷：应交税费 10 000 9．借：管理费用 4 200

贷：银行存款 4 200 10．借：管理费用 2 300

贷：库存现金 2 300 11．借：销售费用 1 000

贷：银行存款 1 000 12．借：银行存款 117 000

贷：应收账款 117 000 13．借：主营业务收入 100 000 贷：本年利润 100 000 借：本年利润 79 400

贷：主营业务成本 55 000 营业税金及附加 10 000 销售费用 1 000 管理费用 12 900 营业外支出 500 14．借：应交税费 5 150

贷：银行存款 5 150

练习三 应交所得税＝1 000 000×25％＝250 000（元）

应补缴所得税＝250 000－200 000＝50 000（元） 应提取盈余公积＝（1 000 000－250 000）×10％＋60 000＝135 000（元） 年末未分配利润＝30 000＋（1 000 000－250 000）－135 000－400 000

＝245 000（元） 练习四 营业利润＝（188 400＋30 000）－（95 400＋20 000）－18 500－10 000－19 000－2 500＋17 000＝70 000（元）

利润总额＝70 000＋1800－750＝71 050（元）

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净利润＝71 050－21 450＝49 600（元）

第十二章 财务会计报告

一、目的：练习资产负债表有关项目的计算

二、资料：甲公司2010年12月31日有关账户资料如下： 有关总账账户余额：

原材料 213 460（借方） 库存商品 37 260（借方） 生产成本 63 750（借方） 应付账款 40 000（贷方） 应收账款 45 000（借方） 固定资产 285 000（借方） 累计折旧 120 000（贷方） 有关明细账户余额：

应收账款——光华厂 30 000（贷方） ——大田厂 95 000（借方） ——民兴厂 20 000（贷方） 应付账款——建新厂 90 000（贷方） ——中盛厂 10 000（借方） ——金山厂 40 000（借方）

三、要求：根据以上资料，计算填列天锋厂2010年12月31日资产负债表中有关项目： （1）存货= （2）应收账款= （3）预付账款= （4）应付账款= （5）预收账款= （6）固定资产= 参考答案：

存货=213 460+37 260+63 750=314 470 应收账款=95 000 预付账款=10 000+40 000=50 000 应付账款=90 000 预收账款=30 000+20 000=50 000 固定资产=285 000－120 000=165 000

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