2018-2019年初级会计师初级会计实务 负债模拟试题[2]含答案考点及解析

【解析】 以原材料对外投资时，视同销售，在确认长期股权投资的同时应确认收入。因此，长期股权投资的成本=41+6.56=47．56(万元)。

14 [不定项选择题]甲公司2018年5月份发生的进项税额为()万元。 A.9．6 B.11．9 C.17 D.17．17 【答案】A,C

【解析】 以原材料对外投资时，视同销售，在确认长期股权投资的同时应确认收入。因此，长期股权投资的成本=41+6.56=47．56(万元)。

15 [不定项选择题]甲公司2018年5月份应交增值税税额为()万元。 A.8．97 B.10．56 C.13．74 D.15．3 【答案】A,C

【解析】 以原材料对外投资时，视同销售，在确认长期股权投资的同时应确认收入。因此，长期股权投资的成本=41+6.56=47．56(万元)。

16 [不定项选择题]甲公司5月份应交未交的增值税税额为()万元。 A.6．47 B.8．06 C.9．24 D.11．47 【答案】A,C

【解析】 以原材料对外投资时，视同销售，在确认长期股权投资的同时应确认收入。因此，长期股权投资的成本=41+6.56=47．56(万元)。

17 [单选题]甲企业结算本月车间人员的工资共750000元，代扣该部门职工个人所得税35000元，实发工资715000元，下列该企业会计处理中，不正确的是()。 A.借：制造费用 750000 贷：应付职工薪酬——工资 750000 B.借：应付职工薪酬 35000 贷：应交税费——应交个人所得税 35000 C.借：其他应付款 35000 贷：应交税费——应交个人所得税 35000

D.借：应付职工薪酬 715000 贷：银行存款 715000 【答案】C

【解析】本题考核应付职工薪酬的账务处理。企业代扣职工个人所得税，也通过“应付职工薪酬”核算。

18 [单选题]下列各项中，不属于职工薪酬的是()。 A.支付职工的工资、奖金及津贴 B.按规定计提的职工教育经费 C.向职工发放的防暑降温费 D.向职工发放的劳动保护用品 【答案】D

【解析】本题考核职工薪酬的内容。发放给职工的劳动保护用品不是劳动报酬，不属于职工薪酬。

19 [单选题]甲企业结算本月管理部门人员的应付职工工资共500000元，代扣该部门职工个人所得税30000元，实发工资470000元，下列该企业会计处理中，不正确的是()。 A.借：管理费用 500000 贷：应付职工薪酬 5 00000

B.借：应付职工薪酬 30000 贷：应交税费一应交个人所得税 30000 C.借：其他应收款 30000 贷：应交税费一应交个人所得税 30000 D.借：应付职工薪酬 470000 贷：银行存款 470000 【答案】C

【解析】本题考核货币性职工薪酬的账务处理。企业代扣职工个人所得税，通过“应付职工薪酬”科目核算。

20 [单选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。年末将20台本企业自产的冰箱作为福利发给本企业职工，该冰箱的成本为每台1000元，市场售价为2000元／台(不含增值税)。则下列说法正确的是()。

A.实际发放时，计入应付职工薪酬的金额为40000

B.实际发放时，计入应交税费—应交增值税(销项税额)的金额为3200 C.将自产产品作为福利发放给员工不视同销售，但需要确认收入结转成本 D.将自产产品作为福利发放给员工视同销售，并且要确认收入结转成本 【答案】D

【解析】本题考核非货币性职工薪酬的账务处理。企业将自产的产品作为福利发给员工时，应视同销售，并确认收入，结转成本。 实际发放时：

借：应付职工薪酬 46400

贷：主营业务收入 (20×2000)40000

应交税费—应交增值税(销项税额) (40000×16％)6400 同时结转成本： 借：主营业务成本 20000 贷：库存商品 20000

21 [多选题]生产部门人员的职工薪酬可能涉及的会计科目有()。 A.生产成本 B.制造费用 C.管理费用 D.销售费用 【答案】A,B

【解析】此题暂无解析

22 [多选题]下列项目中，属于短期薪酬的有()。 A.职工福利费 B.住房公积金 C.离职后福利 D.辞退福利 【答案】A,B

【解析】本题考核短期薪酬的内容。选项CD属于职工薪酬，但不属于短期薪酬的范围。 23 [多选题]下列关于职工薪酬的处理中，说法正确的有()。 A.职工福利费为非货币性福利的，应当按照含税公允价值计量 B.企业应当将辞退福利分类为设定提存计划和设定收益计划

C.短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度开始12个月内需要全部支付的职工薪酬 D.在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，企业应确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬 【答案】A,D

【解析】本题考核职工薪酬的概述。选项B，企业应将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定收益计划；选项C，短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部支付的职工薪酬。

24 [多选题]下列各项中，属于短期职工薪酬的有（ ）。 A.支付给职工的生活困难补助

B.用于开展职工教育及职工技能培训的支出 C.支付给职工离职后的福利 D.支付给职工的工资和津贴 【答案】A,B,D

【解析】短期薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴(选项D)，职工福利费(选项A)，医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费(选项B)，短期带薪缺勤，短期利润分享计划以及其他短期薪酬。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利(选项C)、辞退福利和其他长期职工福利。 根据下面资料，回答1-4题

甲公司为一家彩电生产企业，共有员工600名，2018年5月，公司发生以下业务： (1)公司以其生产的成本为1 000元的某型号彩电作为福利发放给公司每名员工。该型号彩电的售价为每台2000元，甲公司适用的增值税税率为16％。600名员工中500名为直接参加生产的员工，100名为总部管理人员。

(2)公司为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆某品牌汽车免费使用。该公司总部共有部门经理级别以上职工15名，每辆该品牌汽车每月计提折旧1000元；该公司还为其4名高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套7000元。

(3)2018年1月2日，公司决定将一条生产线停产进行改扩建，以提高其生产能力，工期预计超过1年。2018年5月30目，应付安装工人的薪酬为435万元，应付安装技术人员住房租金3万元，以上款项均已开出转账支票支付；安装技术人员用车应计折旧3．5万元。 要求：根据上述资料，回答下列第 25 [不定项选择题]题：

下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的是()。 A.企业为职工缴纳的社会保险费

B.企业为职工计提的职工教育经费和工会经费 C.企业为职工缴纳的住房公积金 D.企业提供给职工的非货币性福利 【答案】A,B,C,D

【解析】应付职工薪酬包括企业为职工缴纳的社会保险费，计提的职工教育经费和工会经费，为职工缴纳的住房公积金，企业提供给职工的非货币性福利等。

26 [不定项选择题]根据资料(1)，下列各项中，该企业会计处理正确的是()。 A.管理费用增加23．2万元