2018-2019年初级会计师初级会计实务 负债模拟试题[2]含答案考点及解析

2018-2019年初级会计师 初级会计实务 负债模拟试题【2】

(含答案考点及解析)

1 [单选题]应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代扣代缴的消费税，应当计入()。 A.生产成本 B.应交税费 C.主营业务成本 D.委托加工物资 【答案】B

【解析】产品用于继续生产应税消费品，缴纳的消费税计入应交税费，产品直接用于销售的产生的消费税计入生产成本。

2 [单选题]某企业适用的城市维护建设税税率为7％，2018年8月份该企业实际缴纳增值税200000元、土地增值税30000元、消费税150000元、资源税20000元，8月份该企业应记入“应交税费一应交城市维护建设税”科目的金额为()元。 A.16100 B.24500 C.26600 D.28000 【答案】B

【解析】增值税、消费税是城市建设维护税的基础。8月份该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目金额=(200000+150000)×7％=24500(元)。故答案选B。

3 [单选题]增值税一般纳税人发生的下列事项中，不需要视同销售确认增值税销项税额的是()。 A.将自产产品用于自建厂房 B.将自产产品用于对外投资

C.将外购的生产用原材料用于对外捐赠 D.将自产产品用于集体福利 【答案】A

【解析】本题考核视同销售。视同销售需要交纳增值税的事项有：企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费,将自产、委托加工或购买的货物作为投资、提供给其他单位或个体工商户、分配给股东或投资者、对外捐赠等。

4 [单选题]应交消费税的委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应当计入()。 A.生产成本

B.应交税费 C.主营业务成本 D.委托加工物资 【答案】D

【解析】 本题考核委托加工消费税的账务处理。委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先记入“应交税费—应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。

5 [单选题]某工业企业当月实际交纳增值税25万元，消费税30万元，印花税5万元，房产税15万元。该企业适用的城市维护建设税税率为7％，教育费附加征收率为3％，则记入“税金及附加”科目的金额为（ ）万元。 A.40．5 B.55．5 C.77 D.35．5 【答案】B

【解析】记入“税金及附加”的税费包括：消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、印花税等。城市维护建设税及教育费附加的计税依据为纳税人当月实际应交的增值税、消费税合计数。所以计入税金及附加的金额=30+(25+30)×(7％+3％)+5+15=55．5(万元)。 6 [多选题]下列关于消费税的表述，不正确的有()。 A.凡是缴纳增值税的业务均需缴纳消费税

B.用于固定资产建设的消费品应将消费税计入相关资产成本中 C.将自产消费品用于对外投资，应将消费税记入“营业外支出”中

D.企业委托加工应税消费品在收回后，应将由受托方代收代缴的消费税计入相关成本 【答案】A,C,D

【解析】本题考核消费税的概述。选项A，消费税是针对特定的消费品征税的，不是征收增值税即征收消费税；选项C，将自产消费品用于对外投资，应将消费税记入“税金及附加”科目；选项D，收回后直接销售的，应该计入相关资产的成本；收回后继续加工应税消费品的应该记入“应交税费一应交消费税”的借方。

7 [多选题]企业自产自用的应税矿产品应交的资源税，应计入()。 A.制造费用 B.生产成本 C.主营业务成本

D.税金及附加 【答案】A,B

【解析】本题考核资源税的账务处理。企业自销产品应交的资源税记入“税金及附加”科目，自产自用的记入“生产成本”或“制造费用”科目。

8 [多选题]企业购进货物发生的下列相关税费中，应计入货物取得成本的有()。 A.签订购买合同缴纳的印花税 B.为购入货物支付的运杂费 C.进口商品支付的关税

D.一般纳税人2010年购进生产用机械设备支付的增值税 【答案】B,C

【解析】本题考核购进货物相关税费的账务处理。签订购买合同缴纳的印花税应计入税金及附加；为购入货物支付的运杂费应计入所购货物成本；进口商品支付的关税应计入进口商品的成本；一般纳税人2009年以后购进机械设备支付的增值税应计入进项税额。 9 [判断题]企业将自产的货物用于建造职工宿舍应视同销售计算销项税（ ） 1.错 2.对 【答案】2.对

【解析】企业将自产的货物用于职工福利，视同销售，需要缴纳增值税。

10 [判断题]对于一般纳税人，企业实际缴纳当月的增值税，应通过“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目核算。() 1.错 2.对 【答案】2.对

【解析】企业交纳当月应交的增值税,借记“应交税费一应交增值税(已交税金)”科目,贷记“银行存款”科目。

11 [判断题]采取从量定额计征的消费税，以不含增值税的销售额为税基，按照税法规定的税率计算。() 1.错 2.对 【答案】1.错

【解析】采取从价定率方法征收的消费税，以不含增值税的销售额为税基，按照税法规定的税率计算。采用从量定额计征的消费税，根据按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。 根据下面资料，回答1-5题

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，原材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2018年4月30日“应交税费一应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：

(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税税额为9.6万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。

(2)用一批原材料对外投资，作为长期股权投资核算。该批原材料的成本为36万元，计税价格为41万元，应交纳的增值税税额为6．56万元。

(3)销售产品一批，销售价格为100万元(不含增值税税额)，实际成本为80万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。

(4)建造生产用设备领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税税额为4．8万元。

(5)因管理不善丢失原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税税额为1．6万元，尚未经批准处理。

(6)用银行存款交纳本月增值税2．5万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 12 [不定项选择题]针对资料(2)，下列说法正确的是()。 A.长期股权投资的成本应为47．56万元 B.长期股权投资的成本应为42．97万元

C.以原材料对外投资时，在确认长期股权投资的同时应确认收入 D.由于原材料用作对外投资，应作进项税额转出 【答案】A,C

【解析】 以原材料对外投资时，视同销售，在确认长期股权投资的同时应确认收入。因此，长期股权投资的成本=41+6.56=47．56(万元)。

13 [不定项选择题]甲公司2018年5月份发生的销项税额为()万元。 A.3．4 B.6．97 C.15．47 D.22．56 【答案】A,C