增值税、消费税练习题部分答案

增值税、消费税练习题部分答案

增值税作业 习题一,

目的,练习委托加工业务进项税额的计算和会计处理。

资料,乙企业为增值税一般纳税人,因生产需要,委托丙公司加工一批半成品,发生如下业务,

(1)从仓库领出材料发往丙公司,材料实际成本60000元, 借,委托加工物资 60 000

贷,原材料 60 000

(2) 半成品加工完成,通过银行结算加工费5000元,增值税850元,取得增值税专用发票,

借,委托加工物资 5 000

应交税费—应交增值税,进项税额,850

贷,银行存款 5 850 ,3,支付往返运杂费900元,其中运输费用600元,其他杂费300元,取得运输单位开具的统一发票,

借,委托加工物资 858

应交税费—应交增值税,进项税额,,600×7%,42 贷,银行存款 900

(4)委托加工的半成品运回,验收入库。

借,原材料,60000+5000+858, 65 858 贷,委托加工物资 65 858 要求,按顺序编制乙企业相关业务的会计分录。 习题二,

目的,练习企业进项税额、进项税额转出和销项税额的会计处理。

资料,某企业为增值税一般纳税人,8月份发生以下经济业务,

,1,购进甲材料2000件,每件不含税价15元,收到增值税专用发票,注明进项税额5100

元,材料验收入库,款项用银行存款支付。 借,原材料—甲材料,2000×15, 30 000 应交税费—应交增值税,进项税额,5 100 贷,银行存款 35 100

,2,购买乙材料一批,取得的普通发票上注明价款15000元,材料验收入库,款项用银行存款支付。

借,原材料—乙材料 15 000 贷,银行存款 15 000

,3,企业生产需要,进口一台设备,关税完税价格100000元,已纳关税20000元,款项已付。

增值税进项税额,120000×17,,20400,元, 1

借,固定资产 120 000

应交税费—应交增值税,进项税额,20 400 贷,银行存款 140 400

,4,销售产品500件,每件价税合计351元,用自备汽车运输,向购买方收取运费2340

元,收到款项存入银行。 500×351/1.17=150 000 150 000×17%=25 500 2340/1.17=2000

借,银行存款 177 840 贷,主营业务收入 150 000 其他业务收入 2 000

应交税费—应交增值税,销项税额,25 840

,5,将自产的一批成本20000元,公允价值25000元的商品赠送客户。 25 000×17%=4 250

借,营业外支出 24 250 贷,库存商品 20 000 应交税费—应交增值税,销项税额,4 250

,6,库存的一批账面价值3000元的甲材料由于管理不善霉烂变质,经批准,应有责任人赔偿1000元,其余转为营业外支出。

借,待处理财产损溢 3 510 贷,原材料 3 000 应交税费—应交增值税,进项税额转出, 510 借,其他应收款 1 000 营业外支出 2 510 贷,待处理财产损溢 3 510

要求,按顺序编制该企业上述业务的会计分录。 习题三,

目的,练习企业增值税的综合计算及会计处理。

资料,某企业为增值税一般纳税人,10月份发生以下经济业务, ,1,4日,上缴上月的增值税43690元, 借,应交税费—应交增值税,已交税金,43 690 贷,银行存款 43 690

,2,5日,外购电暖气发给职工,取得的增值税专用发票上注明价款48000元,税款8160

元,款项已付,

借,应付职工薪酬 56 160 贷,银行存款 56 160 2

,3,6日,直接销售商品给消费者个人,价税合计58500元,款已收存银行,商品的实际成本为42000元,

借,银行存款 58 500 贷,主营业务收入 50 000 应交税费—应交增值税,销项税额, 8 500 借,主营业务成本 42 000 贷,库存商品 42 000

,4,8日,从D公司购入一台不需要安装的生产用设备一台,取得的增值税专用发票上注明价款300000元,增值税51000元。取得的运输发票上注明运费10000元,装卸费2000元,款项已付,

借,固定资产 311 300

应交税费—应交增值税,进项税额,51 700 贷,银行存款 363 000

,5,12日,将B产品一批分配给投资者,该批产品的不含税市场售价100000元,成本80000元,

借,应付股利 117 000 贷,主营业务收入 100 000 应交税费—应交增值税,销项税额,17 000 借,主营业务成本 80 000 贷,库存商品 80 000

,6,15日,上月销售的产品发生部分退货,不含税价款40000元,收到购货方转来的进货退出证明单,

借,主营业务收入 40 000