《会计学》练习题及答案 - 3

净利润＝600000－161700＝438300（元）

借：所得税 161700 贷：应交税金—应交所得税 161700 借：应交税金—应交所得税 161700

贷：银行存款 161700 借：本年利润 161700

贷：所得税 161700

第七章 所有者权益

1、某股份有限公司委托某证券公司代理发行普通股股票1 000 000股，每股面值100元，按面值发行。证券公司按发行收入的1%收取手续费，从发行收入中扣除。

要求：根据以上资料编制会计分录。

答案：首先计算出企业实收股价款，发行费用记入长期待摊费用，按股票面值记入股本。 实收的股价款=100×100（1-1%）=10000-100=9900（万元） 借：银行存款 9900 长期待摊费用 100

贷：股本 10000

2、某有限责任公司有A,B,C三位投资者组建，股权比例为2：1：1，资本总额为40万元。现公司吸收D投资者入股，D出资15万元，取得1/5的股权比例。 要求：根据以上资料编制会计分录。

答案： 首先计算出D投资者记入股本的金额；然后确定股本溢价的金额 。 记入股本的金额=40/80%－40=10（万元） 超股本的溢价=15－10=5（万元） 借：银行存款 15 贷：股本 10 资本公积 5

3、某股份有限公司委托证券公司发行普通股股票1000万股，每股面值1元，发行价格为1.5元，并按发行价格的3%向证券公司支付手续费。现股票已发行完，股款已全部存入银行。 要求：根据以上资料编制会计分录。

答案：首先计算实收股价款，发行费用抵减溢价收入。然后实收股价款与股本金额相比较确定超股本的溢价金额。

实收股价款=1.5×1000×（1-3%）=1500-45=1455（万元） 超股本的溢价=1455－1000=455（万元） 借：银行存款 1455 贷：股本 1000 资本公积 455

4、某有限责任公司2000年度盈利60万，按33%的所得税率计算缴纳所得税，分别按10%和5%提取法定盈余公积金和公益金。 要求：根据以上资料编制会计分录。

答案：首先计算应缴所得税，确定税后利润。然后按税后利润的10%、5%计提法定盈余公积和法定公益金。

应交所得税=60*33%=19.8（万元） 净利润=60-19.8=40.2（万元） 法定盈余公积=40.2×10%=4.02（万元） 法定公益金=40.2×5%=2.01（万元） 借：所得税 19.8

贷：应交税金—应交所得税 19.8

借：利润分配——提取法定盈余公积 4.02

——提取法定公积金 2.01

贷：盈余公积 6.03 5、某股份有限公司有关人股权证的业务如下：

（1）该公司发行优先股股票100 000股，每股面值1元，发行价格为1.4元，实收价款140 000元；每股附送认股权证1张，认股权证规定，凭证可以购买面值为1元的普通股股票1 股，价格为1.2元，普通股股票当时的市价为1.3元。

（2）在规定期限内，持证人全部行使了认股权，公司实收价款120 000元，发行普通股股票100 000股，每股面值1元。

（3）在规定期限内，持证人全部未行使认股权。 要求：根据以上资料编制会计分录。

答案：

（1）认股权证价值=（1.3-1.2）*10=1（万元） 股本溢价=14-1-10=3（万元）

借：银行存款 14

贷：认股权证 1

股本——优先股股本 10 资本公积——股本溢价 3

（2）实行了认股权

借： 银行存款 12 认股权证 1

贷：股本——优先股股本 10

资本公积——股本溢价 3

（4）放弃了认股权

借：认股权证 1

贷：资本公积——股本溢价 1

6、某股份有限公司经批准收回本公司面值为1元的普通股股票1 000 000股，用以减少股本。该股票的发行价格为1.20元，收回股票实际支付的价款为1 300 000元。 要求：根据上述资料编制股票收回和注销股本的会计分录。

答案：

冲销的股本溢价=（1.2-1）*100=20（万元） 冲销的盈余公积=130-100-20=10（万元）

借：库藏股票——减资股 100 资本公积 20 盈余公积 10

贷：银行存款 130 注销上述股票时

借：股本——普通股股票 100

贷：库藏股票——减资股 100

第八章 财务会计报告

1、朝阳公司 2000年12月31日全部总分类账及有关明晰分类账户余额件表8－13。

总账 账户 现 金 银行存款 短期投资 应收账款 预付账款

明细 账户 --甲公司 --乙公司 --丙公司 --甲单位 --乙单位 借方 余额 贷方 余额 总账 账户 短期借款 应付账款 明细 账户 借方 余额 贷方 余额 17000 150000 14000 25000 12000 15000 4700 5000 2000 300 预收账款 --A工厂 --B工厂 --C工厂 --A单位 --B单位 --工会 其他应付款 5000 3000 2000 60000 10000 7000 8000 1000 4000 6000 其他应收款 坏账准备 原材料 生产成本 库存商品 待摊费用 长期投资 --行政科 --某职工 --市百货 --应收款 5000 4000 2000 27000 8000 20000 2000 200000 1000 2000 应付工资 应付福利费 应交税金 应付利润 预提费用 长期借款 实收资本 盈余公积 利润分配 --代扣款 --未分配利润 8000 30000 4700 60000 20000 3000 30000 438000 22080 159920 400000 累计折旧 60000 无形资产 30000 长期待摊费用 4000 要求：以本教材表8－6资产负债表的“年初数”，根据上表所该资料编制朝阳公司2000年12月31日的资产负债表。

答案： （1）“应收账款”项目，应根据应收账款、预收账款所属明细账的借方余额之和，并扣除坏账准备的贷方余额的差额填列。 （2）“预付账款”项目，应根据预付账款、应付账款所属明细账户的借方余额汇总填列。 （3）“其他应收款”项目，应根据其他应收款、其他应付款所属明细账户的借方余额汇总填列。 （4）“存货”项目，应根据原材料、生产成本、库存商品账户的借方余额之和填列。 （5）“应付账款”项目，应根据预付账款、应付账款所属明细账户的贷方余额汇总填列。 （6）“预收账款”项目，应根据应收账款、预收账款所属明细账的贷方余额之和填列。 （7）“其他应付款”项目，应根据其他应收款、其他应付款所属明细账户的贷方余额汇总填列。 朝阳公司2000年12月31日资产负债表 资 产 年初数 期末数 负债及所有者权 年初数 期末数 益 流动资产： 流动负债： 货币资金 638 588 167 000 短期借款 50000 60 000 短期投资 0 14 000 应付票据 100000 0 应收票据 146 000 0 应付账款 953800 15300 应收账款 598 200 28 000 预收账款 0 6000 其他应收款 5 000 8 000 应付工资 100000 30000 预付账款 100 000 10 000 应付福利费 80000 4700 存 货 2 524 700 55 000 应付股利 20000 0 待摊费用 0 2 000 应交税金 167230 60000 流动资产合计 4 012 488 284 000 其他应交款 6600 0 长期投资： 其他应付款 50000 9000 长期股权投资 250 000 200 000 预提费用 3000 0 长期投资合计 250 000 200 000 流动负债合1507630 208000 计 固定资产： 长期负债： 固定资产原值 2 398 857 400 000 长期借款 1160000 30000 减：累计折 170 000 60 000 长期负债合计 1160000 30000 旧 固定资产净值 2 228 857 340 000 负债合计 2667630 238000 工程物资 150 000 0 固定资产

在建工程 固定资产合计 无形资产及其他资产： 无形资产 长期待摊费用 580 000 2 958 857 540 000 200 000 340 000 30 000 4 000 34 000 858 000 所有者权益： 实收资本 盈余公积 5000000 438000 1715525 22080 159 920 其中法定公益金 7185.75 未分配利润 1157.75 所有者权益合计 无形资产及其他 740 000 资产合计 资产总计 7 961 345 5293715 620 000 负债及所有者总 7961345 858 000 计 2、朝阳公司为一般纳税人企业，其销售收入均不含增值税。该企业所得税率为33%，营业税率为5%，增值税率为17%。2000年的有关资料如下：

（1）采用托收承付结算方式销售商品，售价400 000元销售成本225 000元，已办妥托收手续。 （2）采用商业汇票结算方式销售商品，售价500 00元，销售成本330 000元，收到承兑的商业汇票。

（3）采用分期收款方式销售商品，售价250000元，销售成本125 200元，本年应收货款75 000元，但尚未收到。

（4）采用支票结算方式销售材料一批，售价150 000元，销售成本90 000元。 （5）发生展览费、广告费共12 500元。

（6）转让无形资产的收入为10 000元，无转让成本。

（7）提取坏账准备12 500元，缴纳房产税2 500元，印花税2 500元。 （8）发生其他管理费用20 000元。 （9）发生短期借款利息4 000元。 （10）取得债权利息收入15 000元。

（11）固定资产盘亏，报警批准后转销，盘亏价值1 080元。

（12）产品销售交纳的城市建设维护税及教育费附加6 275元，其他业务交纳的城市建设维护税及教育费附加50元。

（13）企业分别按净利润的10%提取盈余公积金和按5%提取公益金，应付投资者利润200 000元。

要求：根据上述资料直接编制利润表（本月数不填）和利润分配表（本月数不填）

答案：

朝阳公司2000年利润表 项 目 上 年 数 本年累计数 一、主营业务收入 1 200 000 975 000 减：主营业务成本 800 000 592 560 主营业务税金及附加 4 000 6 275 二、主营业务利润 396 000 376 165 加：其他业务利润 0 69 450 减：营业费用 14 000 12 500 管理费用 158 000 37 500 财务费用 41500 4 000 三、营业利润 182 500 391 615 加：投资收益 1 500 15 000 营业外收入 50 000 减：营业外支出 19 500 1 080 四、利润总额 214 500 405 535 减：所得税 70 785 133 826.55 五、净利润 143 715 271 708.45 朝阳公司2000年利润分配表 项 目 本年实际 上年实际（略）