审计习题

8．法定盈余公积和任意盈余公积可用于（ ）,但必须符合国家规定的限制条件。 A.弥补亏损 B.转增资本

C.职工集体福利 D.特别批准后支付股利 9．下列属于交易性金融资产的实质性程序的是（ ）。 A.获取股票、债券及基金等交易流水单及交易记录 B.函证交易性金融资产期末余额 C.监盘库存交易性金融资产

D.关注交易性金融资产是否存在重大的变现限制

四、案例分析题 案例一：

注册会计师张某对某企业的投资业务提出了如下具体审计目标：（1）确定财务会计报告中投资项目的分类反映是否恰当；（2）确定在资产负债表日，会计记录所反映的投资确实归属被审计单位；（3）确定投资计价的准确性。注册会计师还同时提出了以下可能的审计程序：A．将投资项目各明细账期初的金额与上年度审计工作底稿核对；B．确定负责转让有价证券的工作人员有无接触现金、银行存款记录；C．检查可供出售金融资产与交易性金融资产在分类上相互划转的会计处理是否正确；D．抽查投资交易记录的原始凭证，证实有关凭证是否预先编号；E．确定投资价格的任何波动是否已进行了恰当的会计处理；F．函证资产负债表日被托管的所有证券；G．将重大投资交易记录与董事会会议记录核对，确定所有交易是否均经批准或授权。

要求：回答以下问题 1．为实现目标（1），最佳审计程序是哪一个给定程序? 2．为实现目标（2），最佳审计程序是哪一个给定程序? 3．为实现目标（3），最佳审计程序是哪一个给定程序? 案例二：

注册会计师对某企业年度财务会计报告进行审计得知，该企业有一笔长期银行借款。借款合同规定：（1）借款以存货和固定资产为担保；（2）该企业负债与所有者权益的比例不高于2︰1；（3）非经银行同意不得派发股利；（4）次年7 月1日起分期归还借款。

要求：

如果不考虑相关的内部控制，注册会计师在审查该笔长期借款时，应包括哪些审计程序? 案例三：

以下是关于投资业务的重要内部控制制度摘要：“建立详尽的会计核算制度，按每种证券分别设立明细账，详细记录相关资料；采用符合会计准则和会计制度规定的核算方法；期末进行减值测试，以正确记录长期股权投资价值。”

要求：回答以下问题

1．这一制度主要是为了实现关于投资业务的哪一个方面的控制目标? 2．与这一目标相应的管理当局认定是什么? 3．与这一目标相应的主要控制测试程序是什么? 4．与这一目标相应的主要实质性测试程序是什么?

第十三章典型业务训练答案与解析

一、判断题（判断对错并改正）

1．审计报告，就是查账验证报告，是审计工作的最终结果。（ ） 2.审计报告的签署日期应为完稿日期或会计报告截止日。（ ）

3.无法表示意见的审计报告就是不发表审计意见。（ ）

4.审计人员应对其所出具的审计报告的真实性、合法性负责。（ ）

5.对于资产负债表至审计报告日被审计单位未调整或未披露的期后事项，审计人员可不予关注。（ ）

二、单项选择题

1.注册会计师审计报告的主要作用是（ ）。

A．检查 B．评价 C．监督 D．鉴证

2.具有法定证明效力的审计报告是（ ）。

A.国家审计报告 B.民间审计报告 C.部门审计报告 D.单位审计报告

3.被审计单位个别会计处理方法的选用不符合《企业会计准则》，注册会计师应出具（）的审计报告（ ）。

A.保留意见 B.无保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见

4.某注册会计师与2004年4月5日完成了对某公司2003年度会计报表的审计，2004年4月20日准备签发审计报告，审计报告日为（ ）。

A.2003年12月31日 B.2004年4月20日 C.2004年4月5日 D.2004年4月1日

5.被审计单位对审计范围进行限定，致使某些重要审计程序无法实施，审计人员表述的审计意见应为（ ）。

A．无法表示意见 B．保留意见 C．反对意见 D．肯定意见 三、多项选择题

1．审计报告的编制要求有（ ）。

A.要素完备 B.意见准确 C.证据充分 D.内容合法 A．无保留意见 B．保留意见 C．反对意见 D．肯定意见

3.审计差异按是否需要调整帐户记录可分为（ ）。

A、核算误差 B、调整误差 C、非调整误差 D、重分类误差 4.审计工作底稿的三级复核可分为（ ）。

A.项目负责人 B.助理人员 C.部门负责人 D.审计机构负责人 5.审计报告的基本内容包括（ ）。

A．意见段 B．引言段 C．审计报告日期 D. 管理层对审计报表的责任段

四、案例分析题 案例一：

对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？

（1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。 （2）委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。

（3）根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。

（4）被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审计单位拒绝采纳。

要求：请指出注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告？为什么？ 案例二：

一、审计事项：

北京东方会计师事务所注册会计师王伟、张成于2007年3月10日完成了对大华股份有限公司2006年度会计报表的实地审计工作，现正草拟审计报告。假定存在以下几种情况： （1）大华公司2005年度会计报表的审计工作由光信会计师事务所完成，且于2006年2月25日出具了保留意见的审计报告，保留的原因系大华公司的一项未决诉讼对报表的影响无法判定，也未得到律师的任何信息。该诉讼项至2007年3月10日仍未判决，而且律师拒绝提供有关信息。

（2）该公司当年6月购入手机5部，共25000元，公司全部列入6月份的管理费用（假定折旧年限为5年，净残值率为10%）。

（3）公司当年的存货发出由先进先出法该为全月一次加权平均法，此变更未在报表附注

中披露。

要求：针对上述三种情况，注册会计师应分别提出何种审计意见审计报告？若需进行调整，应列示调整分录。