审计习题

服务公司是一家工资服务公司，会计师事务所与该公司只涉及税务方面的服务，没有会计及审计方面的联系，但有时它们互相介绍客户。在一次有双方代表出席的会议上，会计师事务所得知该公司资不抵债，就要求该公司向其客户通报资不抵债的事实，但被该公司管理当局拒绝，同时该公司总裁通知会计师事务所，他已辞职。会计师事务所旋即告知该公司管理当局，该所准备向其客户通报康索利戴塔公司资不抵债的情况，后者要求事务所推迟10天再通报，以便它能借款解决资不抵债问题。在事务所的客户中，有12家同时是康索利戴塔公司的顾客，事务所召集这12家客户开会，并建议他们不要再向康索利戴塔公司拨付款项。康索利戴塔公司以此控告会计师事务所过失和违约泄密，未履行保密责任。法庭判决康索利戴塔公司胜诉，并获130万美元赔偿金。

案例2：1982年范德有限公司对安达信会计师事务所案。范德有限公司是一家合伙投资公司。1970年末，该公司开展多种经营，大量投资于石油及天然气财产。根据与金氏资源公司签订的协议，已付款9000万美元用于购买400多项自然资源财产。范德公司与金氏资源公司签订的一项协议规定，全部财产将以金氏公司通常接受的价格出售给范德公司。而上述两家公司均由安达信会计师事务所审计，且关键的注册会计师也相同。注册会计师在金氏公司审计时发现，销售给范德公司的石油及天然气的价格要比其他顾客高。但会计师事务所却未向范德公司通报这一情况。范德公司很长时间以后才发现这一情况，并以会计师事务所没有向他通报这一违反协议的情况为由，向法庭起诉。法庭判决范德公司胜诉，责令会计师事务所向范德公司赔偿8000万美元的损失。

讨论与分析：

通过阅读上面的两个案例，谈谈如何在维护客户的利益与保守客户秘密之间权衡。

第四章典型业务训练答案与解析

一、判断题（判断对错并改正）

1．具体审计计划比总体审计策略更加详细。 ( )

2．审计计划一旦制定，在执行中就不得做任何修改。 ( )

3．具体审计计划用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定总体审计策略。( ) 4．除了项目负责人，项目组其他成员都不应当参与审计计划工作，以免对计划过程的效率和效果产生不利影响。（ ）

5．为了防止审计程序被管理层或治理层预见，注册会计师不可以同被审计单位的治理层与管理层就审计计划运作进行沟通。 ( )

6、审计重要性是指重要的账户余额。（ ）

7、审计的重要性是客观的，不依赖于审计师的专业判断。（ ） 8、财务报表中的某项错报是否重要取决于是否影响财务报表使用者作出经济决策。（ ） 9、审计重要性水平在计划阶段初步确定之后，就不应该在进行更改，以保证审计工作的连续性。（ ）

10、审计重要性取决于被审计单位的规模。（ ） 二、单项选择题

1．审计目标分为( )两个层次。

A．审计总目标 B．报表层次审计目标 C．具体审计目标 D．认定层次审计目标

2．A公司2008年12月31日资产负债表流动资产项下列示存货1 000 000元，则明确的认定包括( )。

A．记录的存货是存在的

B．记录的存货的正确余额是1 000 000元 C．所有应列报的存货都包括在财务报表中了

D．记录的存货全部由本公司所拥有且使用不受任何限制

3．各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。在以下关于“可容忍错报”的说法中，不正确的是（ ）。

A．财务报表层次重要性水平的确定以注册会计师对可容忍错报的初步评估为基础 B．在确定可容忍错报时，应当考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性 C．可容忍错报对审计证据数量有直接的影响

D．可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报

4．注册会计师财务报表审计目标是对财务报表的( )发表审计意见。

A．合法性 B．公允性 C．会计处理方法的一贯性 D．真实性 5．下列与列报相关的具体审计目标有( )。

A．分类和可理解性 B．完整性 C．截止 D． 准确性和计价

6．( )是指注册会计师为了高效地完成某项审计业务、达到预期审计目标而对审计工作进行的安排。

A．审计计划 B．审计业务约定书 C．审计准则D．审计工作底稿

7．编制与实施( )，并对其执行情况进行检查，可以保证审计工作有效地进行，有利于合理利用审计资源。

A．审计计划 B．审计业务约定书 C．审计准则 D．审计程序 8．( )用以确定审计范围、时间和方向。

A．总体审计计划 B．审计业务约定书 C．审计依据 D．具体审计计划 9．（ ）是依据总体审计策略制定的，比总体审计策略更加详细。

A．具体计划 B．审计业务约定书 C．审计准则D．审计工作底稿 10．“凡事预则立，不预则废”，这句话在审计工作中体现在( )上。

A．审计计划 B．审计业务约定书 C．审计准则 D．审计工作底稿 三、多项选择题

1．注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列内容( )。 ! A．向具体审计领域调配的资源 B．向具体审计领域分配资源的数量 C．何时调配资源

D．如何管理、指导、监督资源的利用

2．在制定总体审计策略时，注册会计师应考虑以下主要事项( )。 A．审计工作范围 B．报告目标、时间安排和所需沟通 C．审计工作方向 D．风险评估程序

3．( )都应当参与审计计划工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果。 A．项目负责人 B．项目组其他关键成员 C．被审计单位管理层 D．被审计单位治理层 4．具体审计计划的主要内容有( )。

A．项目组成员的分工 B．风险评估程序

C．计划实施的进一步审计程序 D．计划其他审计程序

5．审计计划可分为( )。

A．总体审计策略 B．具体审计计划 C．审计工作底稿 D．审计业务约定书 6．具体审计计划包括下列哪一些内容( )。

A．计划实施的风险评估程序 B．计划实施的进一步审计程序 C．评估的重大错报风险 D．向具体审计领域调配的资源 7．下列包括在总体审计策略中的是( )。

A．计划实施的风险评估程序 B．向具体审计领域分配资源的数量 C．何时向具体审计领域调配资源 D．向具体审计领域调配的资源 8．（ ）相对稳定、可预测且能够反映被审计单位正常规模，经常可用作确定计划水平的基准。

A．营业收入 B．营业外收入 C．总资产 D．存货

9．注册会计师在运用重要性原则是，要从错报的( )方面去考虑。

A．数量 B．行业状况 C．环境状况 D．性质

10．在审计过程中，注册会计师可能在以下哪些方面运用重要性水平（ ）。

A．在确定审计程序的性质、时间和范围时 B．签订审计业务约定书时 C．评估错报的影响时 D．出具审计报告时 四、案例分析题

案例一：

ABC公司是一家专营商品零售的股份公司。M会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担任项目负责人。经过调查，L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据管理层认定来确定存货项目的具体审计目标。

要求：假定具体审计目标(见表4—5)已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的认定是什么? 根据表下列所列示的认定分别选择一项，并将选择结果的编号填入表4—5的空格中，对每项认定，可以选择一次、多次或不选。

表4—5 认定 认定

(1)账户余额的完整性 (2)账户余额的存在

(3)账户余额的权利和义务 (4)账户余额的计价与分摊 (5)列报的准确性和计价 (6)列报的分类和可理解性 (7)交易的截止 (8)交易的准确性 案例 二：

某银行机构的内部审计师刚完成对贷款处理程序的审计。审计师发现，贷款委员会批准

具体审计目标 公司对存货是否拥有所有权 记录的存货数量是否包括了公司所有的在库存货 是否按成本与可变现净值孰低法调整期束存货的价值 存货成本计算是否准确 存货的计价基础是否已在财务报表附注中恰当披露 存货的主要类别是否巳在财务报表附注中恰当披露 的81笔贷款中有7笔超过了原来的批准额度。从审计师的角度出发，以下哪些行动是不适合的？为什么？

A:审计那7笔贷款，确定是否存在某种特征，对有关金额进行总结，并将这些情况收入审计报告；

B:将有关金额向贷款委员会报告，由后者采取纠正措施。在这时候不要采取进一步的跟踪措施，不要将有关款项收入审计报告；

C:与副总裁一起进行跟踪，并将副总裁对情况的认可收入审计报告；

D:确定差额数目，并对差额是否重大进行分析。如果差额并不重大，没有违反政府规定，并且可以得到合理解释，审计报告中不必写入该审计发现。

案例 三：

大华会计事务所与千禧有限公司洽谈2008年度千禧公司会计报表的审计委托业务，已知该公司的2008年度总资产如下表(表4—6)，根据此表分配账户层次的重要性水平。

表4—6

账 户 现 金 应收账款 存 货 长期投资 固定资产 无形资产 总 计 余 额（元） 200 000 800 000 3000 000 600 000 5 000 000 400 000 10 000 000 要求：假定会计报表的重要性水平估计为资产总额的1%，请分配各账户余额的重要性水平，并说明理论上的重要性水平还应该根据哪些因素进行调整。

案例 四：

甲注册会计师在评估A公司的审计风险时，分别设计了以下三种情况（见表4-9）,以帮助决定可接受的检查风险水平。

表4—9 审计风险设计情况表 风险类别 可接受的审计风险 重大错报风险 情况一 4% 40% 情况二 4% 80% 情况三 2% 80% 要求：如果你是注册会计师，请分析上述三种情况下的检查风险水平是多少？哪种情况下需要获得最多的审计证据？

第五章典型业务训练

一、判断题（判断对错并改正）

1．在审计抽样中，抽样规模过小，就不能反映总体的特征；而抽样规模过大，就会加大审计成本，失去抽样的意义。 ( )

2．现代审计已建立和运用了完善的抽样技术，因此，详查法已不再适用。 ( ) 3．统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样