初级会计实务练习题

当视同销售该项资产一次性确认收入。（ ） 『正确答案』√

【例题?判断题】（2015年）让渡资产使用权一次性收取手续费且提供后续服务的，分期确认收入。（ ） 『正确答案』√

『答案解析』让渡资产使用权收入如果合同或协议约定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入；提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。

【例题?不定项1】（2014年）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，库存商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2013年12月，甲公司发生如下交易或事项：

（1）1日，与乙公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为210万元，待完工时一次性收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本100万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。

（2）5日，经甲公司管理处研究决定，向行政管理人员发放自产产品作为福利，该福利已于当日发放。该批产品的实际成本为16万元，市场销售价格为20万元。

（3）8日，向丙公司转让一项专利的使用权，一次性收取使用费30万元存入银行，且不再提供后续服务。该专利本月应摊销15万元。

（4）10日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的销售价格为40万元，款项已收到并存入银行。该批材料的实际成本为30万元。

（5）20日，甲公司完成了政府下达的技能培训任务，收到财政补助资金10万元存入银行。

（6）16日，向乙公司销售A商品一批。开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为3.4万元；该批商品成本为12万元。甲公司销售商品时，得知乙公司流动资金暂时短缺，但基于乙公司以往良好的信用记录，甲公司仍然发出商品。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。31日乙公司经营状况良好，甲公司收到乙公司支付的销售货款及税款。（改编增加，注意分录） （7）本月共计发生管理费用43.4万元，财务费用5万元，营业外支出5万元。（注意：已含第2笔福利费用）

1.根据资料（1），甲公司2013年12月31日应确认的劳务收入是（ ）万元。 A.100 B.70 C.140 D.50 『正确答案』B

『答案解析』甲公司2013年12月31日应确认的劳务收入=210×[50/（50+100）]=70（万元）。 劳务完工进度=50/（100+50）=33.33%

应该确认的劳务收入=210×33.33%=70（万元） 借：应收账款 70 贷：主营业务收入 70

2.根据资料（2），下列各项中，甲公司发放职工福利的会计处理表述正确的是（ ）。 A.确认应交增值税销项税额3.4万元 B.确认主营业务收入20万元 C.确认主营业务成本16万元 D.影响应付职工薪酬23.4万元 『正确答案』ABCD

『答案解析』材料（2）的账务处理如下： 借：管理费用 23.4 贷：应付职工薪酬 23.4

借：应付职工薪酬 23.4 贷：主营业务收入 20 应交税费——应交增值税（销项税额）3.4 借：主营业务成本 16 贷：库存商品 16

3.根据资料（3）至（5），下列各项中，甲公司会计处理正确的是（ ） A.12月8日，向丙公司转让专利权使用权收入使用费： 借：银行存款 30 贷：其他业务收入 30 B.12月份对专利权进行摊销： 借：其他业务成本 15 贷：累计摊销 15 C.12月10日，销售材料：

借：银行存款 46.8 贷：其他业务收入 40 应交税费——应交增值税（销项税额） 6.8 D.12月20日，收到财政补助： 借：银行存款 10 贷：其他业务收入 10 『正确答案』ABC

4.根据资料（1）至（6），甲公司2013年12月利润表中营业收入项目的本期金额为（ ）万元。 A.160 B.180 C.170 D.140

『正确答案』B

『答案解析』营业收入=主营业务收入+其他业务收入=70+20+30+40+20=180（万元）。

5.根据资料（1）至（7），甲公司2013年12月份实现的利润总额是（ ）万元。 A.13.6 B.-2.8 C.5.6 D.8.6 『正确答案』A

『答案解析』营业收入=180（万元）

利润总额=180-50-16-15-30-12-43.4-5+10-5=13.6（万元） 营业利润=180-50-16-15-30-12-43.4-5=8.6（万元）

因为资料7中给出总计的管理费用43.4万，所以资料2中的管理费用23.4万不再重复扣除。

【例题?不定项2】（2015年）甲、乙、丙、丁公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2014年10月，甲公司发生如下交易或事项：

（1）1日，向乙公司销售商品一批，该批商品售价总额为100万元，实际成本为80万元。由于成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。计算现金折扣时不考虑增值税。当日发出商品并确认收入。6日乙公司支付货款。

（2）5日，与丙公司签订协议，采用预收款方式向丙公司销售一批商品，该批商品的实际成本为60万元，售价总额为80万元；当日收到丙公司预付商品售价总额的50%，余款于发出商品时结清。

（3）15日，委托丁公司销售商品100件，每件成本为0.8万元，商品已经发出，合同约定，丁公司应按每件1万元对外销售。甲公司按商品售价的10%向丁公司支付手续费。31日，丁公司销售商品50件，开出的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税税额为8.5万元，款项已收到。31日，甲公司收到丁公司代销清单并开具一张相同金额的增值税专用发票。

（4）20日，对外销售一批原材料，增值税专用发票上注明的售价为40万元，增值税税额为6.8万元，款项已收到并存入银行，该批材料的实际成本为30万元。

（5）30日，收到A企业交来银行承兑汇票一张，面值为4 950万元，用以偿还其前欠货款。A企业所欠其余款项50万元无法收回，确认为坏账损失。 要求：根据上述资料，分析回答下列小题。 （答案中的金额单位以万元表示） （1）根据资料（1），下列各项中，关于甲公司2014年10月1日的会计处理，正确的有（ ）。 A.“应收账款”科目增加117万元 B.“应收账款”科目增加105.3万元 C.“主营业务收入”科目增加90万元 D.“主营业务收入”科目增加100万元 『正确答案』BC 『答案解析』应收账款、主营业务收入都应以扣除商业折扣后的金额计算，甲公司确认收入=100×（1-10%）=90（万元），确认应收账款=90+90×17%=105.3（万元）。

（2）根据资料（1），甲公司2014年10月6日应确认的现金折扣为（ ）万元。 A.1 B.0.9 C.1.8 D.2 『正确答案』C

『答案解析』应确认现金折扣=90×2%=1.8（万元）。

（3）根据资料（2），下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是（ ）。 A.收到剩余款项并支付商品时应确认主营业务收入80万元 B.收到剩余款项并支付商品时应确认主营业务收入40万元 C.2014年10月5日应确认主营业务收入40万元 D.2014年10月5日应确认预收账款40万元 『正确答案』AD

『答案解析』采用预收款方式销售商品的，应在发出商品时全额确认收入，预收的款项应确认为“预收账款”。

（4）根据资料（3），下列各项中，甲公司收到丁公司代销清单时会计处理结果正确的是（ ）。 A.销售费用科目增加5万元

B.主营业务成本科目增加40万元 C.主营业务成本科目增加50万元

D.应交税费——应交增值税（销项税额）科目增加8.5万元 『正确答案』ABD

『答案解析』主营业务成本=50×0.8=40（万元）。

（5）根据资料（5），下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是（ ）。 A.确认其他货币资金增加4950万元 B.确认应收票据增加4950万元 C.确认资产减值损失50万元

D.确认坏账准备减少50万元 『正确答案』BD

【例题?不定项3】（2015年）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该公司按毛利率法月末一次结转商品销售成本，上季度毛利率为30%。2013年12月发生的有关经济业务如下：

（1）1日，预收乙公司货款200万元，存入银行。25日，向乙公司发出商品，开出的增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为85万元，当日通过银行收妥剩余款项。

（2）8日，向丙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，商品已发出，款项至月末尚未收到。

（3）11日，向丁公司销售商品2万件，每件商品的标价为200元（不含增值税）。由于成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣，增值税专用发票已开出，货款已收到。

（4）15日，收到因质量原因被戊公司退回的商品，甲公司按规定向戊公司开具了增值税专用发票（红字）并退回相应款项。该批退回商品系2013年11月8日出售给戊公司。已于当月确认主营业务收入100万元，结转主营业务成本70万元。

（5）16日，向乙企业销售A产品，售价80万元，成本60万元，货已发出，已开出增值税专用发票，货款尚未收到，合同注明现金折扣条件：2/10、1/20、N/30（不考虑增值税）。24日，乙企业付清货款，款项已收存银行。（改编）

要求：假定不考虑其他因素，分析回答下面小题。 1.根据资料（1），下列各项中，甲公司采用预收款方式销售商品，说法正确的有（ ）。 A.12月1日，确认商品销售收入200万元 B.12月1日，确认预收账款200万元

C.12月25日，确认增值税销项税额85万元 D.12月25日，确认商品销售收入300万元 『正确答案』BC

2.根据资料（3），甲公司下列会计处理结果中，正确的是（ ）。 A.商品销售收入增加400万元 B.销售费用增加40万元

C.商品销售收入增加360万元 D.财务费用增加40万元 『正确答案』C

借：银行存款 421.2 贷：主营业务收入 360 应交税费—应交增值税（销项税额） 61.2

3.根据资料（4）下列各项中，关于甲公司接受退货会计处理结果正确的是（ ）。 A.“以前年度损益调整”科目借方增加30万元 B.冲减本期主营业务成本70万元 C.库存商品增加70万元

D.冲减本期销售收入100万元 『正确答案』BCD

4.根据资料（5），会计处理正确的是（ ）。 A.确认主营业务收入78.4万元 B.确认主营业务收入80万元 C.确认销售费用1.6万元