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中的相关条款仍然有效，所以，在无具体规定前，仍可按照16号文件的规定确认设备名单。
例1-6：A安装公司受托为B公司安装锅炉。合同约定，锅炉由B公司自行采购，总价款600万元。A公司负责安装，安装所需材料由A公司采购。A公司收取安装费120万元，材料费30万元。
问题：
（1）该项业务中，A公司应纳营业税额是多少？A公司给B公司开具的发票金额是多少？
（2）如果所安装设备由A公司负责采购，A公司应纳营业税额是多少？A公司给B公司开具的发票金额是多少？
参考答案：
（1）A公司所从事的安装劳务，由于安装设备由建设方（B公司）提供，A公司的计税营业额中，不包括设备价款，但包括A公司安装设备自行采购的材料价款。
应纳营业税额=（120+30）×3%=4.5万元 A公司给B公司开具的发票金额是4.5万元。
（2）如果安装设备由施工方（A公司）提供，则A公司的营业税计税营业额中，应当包括设备价款。
应纳营业税额=（600+120+30）×3%=22.5万元 A公司给B公司开具的发票金额是22.5万元。
（八）“包工包料”与“包工不包料”、“包工包料包设备”的营业税纳税问题分析
施工企业无论是采取包工包料还是包工不包料的方式承包工程，其营业税的计税依据都是相同的，都包括工程所用原材料、动力、物资价款在内。但如果采取的是包工不包料的方式承包工程，在编制预算、签订工程合同时，营业税都应当按照包括工程所用材料在内的价款计算。
施工企业采用包工包料包设备和包工包料不包设备，其营业税的计税依据是不同的。如果设备由建筑方提供，设备价款不包括在营业税计税依据内。如果设备由施工方提供，设备价款包括在计税营业额内。在不考虑产值的情况下，安装设备宜由建设方提供。
例1-7：A工程公司与B房地产开发公司签订工程承包合同，为B公司修建天下花园小区。工程总预算75462万元，其中：直接工程费62535万元，间接费5342万元，计划利润5097万元，税金2488万元。（假定工程决算和工程预算相同）
（1）如果A公司与B公司签订的是包工包料合同，A公司结算的工程价款是多少？应纳营业税额是多少？A公司给B公司开具的发票金额是多少？
（2）如果A公司与B公司签订的是包工不包主要材料的合同，A公司结算的工程价款是多少？应纳营业税额是多少？A公司给B公司开具的发票金额是多少？（主要材料5641万元）
参考答案：
（1）如果A公司与B公司签订的是包工包料合同，则合同金额和工程总预算相同，计税营业额和决算金额相同。
A公司结算的工程价款：75462万元。 营业税计税营业额：75462万元。 应纳营业税额=75462×3%=2263.86万元 A公司给B公司开具的发票金额是75462万元。
（2）如果A公司与B公司签订的是包工不包主要材料的合同，则合同金额中不包括主要材料价款，但计税营业额中包括了由建筑方自行采购的主要材料。
A公司结算的工程价款：75462-5641=69821万元。 营业税计税营业额：75462万元。 应纳营业税额=75462×3%=2263.86万元 A公司给B公司开具的发票金额是69821万元。 （九）建筑物拆除的营业税问题
国税函[2009]520号：纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照“建筑业”税目缴纳营业税；其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为属于“服务业—代理业”行为，应以提供代理劳务取得的全部收入减去其代委托方支付的拆迁补偿费后的余额为营业额计算缴纳营业税。
注意事项：施工企业如果有以上两项收入，该两项收入应当分别核算。
（十）租金收入的企业所得税确认
1、《条例》第十九条：第十九条 企业所得税法第六条第（六）
项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。
租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
要点：按照合同约定应付租金的日期确认收入的实现。 2、国税函[2009]79号：
一、关于租金收入确认问题
根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。
要点：按照收入与费用配比的原则确认收入的实现。 注意事项：79号文件与《条例》的规定不同。
例1-8：2007年1月，A企业将其库房出租给B企业使用，合同约定租期三年（2007年1月1日-2009年12月31日），每年租金120万元，租金在合同到期后一次支付。
A企业的会计处理：
按照权责发生制的原则，应当于每月确认租金收入的实现。其每
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